Krypto-Steuerlandschaft in Portugal: ein Leitfaden für Krypto-Investoren

Kurz gesagt: Portugal besteuert Gewinne aus Krypto-Assets. Bis 2023 galt das Land als echtes Krypto-Steuerparadies, bis eine Steuer von 28% auf kurzfristige Krypto-Gewinne aus dem Verkauf von Krypto-Assets eingeführt wurde, die weniger als ein Jahr bzw. 365 Tage gehalten wurden.

Im Februar 2024 verabschiedete das Land ein Gesetz, das Krypto-Inhaber dazu verpflichtet, ihre Krypto-Assets in der jährlichen Steuererklärung (IRS) anzugeben.

Langfristige Krypto-Gewinne sind in Portugal weiterhin steuerfrei. Krypto-Inhaber müssen zudem keine Steuern auf Verkäufe von Krypto zu Krypto sowie auf nicht austauschbare Krypto-Assets wie NFTs zahlen.

Portugal sorgt häufig für angenehme Überraschungen. Vor Kurzem berichteten die Medien, dass Portugal das erste Land sein könnte, das Golden Visa auf der Grundlage von Krypto-Investitionen ausstellt.

Alessandro Palombo, Mitbegründer und CEO des Unbound Fund, erwähnte auf X, dass der Besitz von Bitcoin im Wert von €500,000 über den Unbound Fund eine Person für eine Auf­ent­halts­er­laub­nis in Portugal im Rahmen des Golden Visa Programms qualifizieren könnte. Die portugiesischen Behörden haben sich jedoch noch nicht zu dieser Initiative geäußert.

Das Golden Visa ist eine Auf­ent­halts­er­laub­nis, die durch Investitionen in die portugiesische Wirtschaft erworben wird. Derzeit haben Investoren fünf Optionen, darunter den Kauf von Anteilen an Investmentfonds. Im Jahr 2024 wurde der 3CC Global Crypto Fund der erste Krypto-Fonds, der bei der portugiesischen Aufsichtsbehörde CMVM registriert wurde.

In der EU wird der Umlauf von Krypto-Assets durch die Verordnung über Märkte für Kryptowerte (MiCA) geregelt.

In Portugal werden der Umlauf von Krypto-Assets und Transaktionen damit insbesondere geregelt durch:

• Personal Income Tax Code (CIRS);
• Corporate Income Tax Code (CIRC);
• Stamp Duty Code (CIS);
• Municipal Property Transfer Tax Code (CIMT).

Gemäß Absatz 17 von Artikel 10 des CIRS ist ein Krypto-Asset jede digitale Darstellung von Werten oder Rechten, die elektronisch übertragen oder gespeichert werden kann. Für steuerliche Zwecke werden jedoch nicht alle Krypto-Assets als solche behandelt — Absatz 18 desselben Artikels macht Ausnahmen für nicht austauschbare Tokens, auch bekannt als NFTs.

Generell fallen Transaktionen mit Kryptowährungen in drei Einkommenskategorien:

1. Kategorie B — Einkünfte aus geschäftlicher Tätigkeit.
2. Kategorie E — Einkünfte aus Kapitalvermögen.
3. Kategorie G — Einkünfte aus Kapitalgewinnen.

Kategorie B könnte für diejenigen interessant sein, die ihren Lebensunterhalt mit dem Handel von Krypto-Assets bestreiten, d. h. professionelle Krypto-Trader. Diese Kategorie umfasst Vorgänge im Zusammenhang mit der Ausgabe von Krypto-Assets, einschließlich Mining, oder der Durchführung von Transaktionen über PoW- (Proof of Work) und PoS-Mechanismen (Proof of Stake). Diese werden höchstwahrscheinlich mit Steuersätzen zwischen 14,5% und 53% besteuert und als unternehmerische Einkünfte eingestuft.

Wenn das Jahreseinkommen eines Traders bis zu einschließlich €200,000 beträgt, werden die folgenden Koeffizienten angewendet, um die Steuerbemessungsgrundlage zu bestimmen:

• 0,15 für Umsätze aus Krypto-Asset-Transaktionen;
• 0,95 für Einkünfte aus dem Mining von Kryptowährungen.

Es ist zu beachten, dass Einkünfte aus dem Verkauf von Krypto-Assets nur dann besteuert werden, wenn die Gegenleistung in Währung erfolgt. Der Tausch von Krypto-Assets gegen Krypto-Assets stellt keinen steuerbaren Tatbestand dar, und es entsteht keine Steuerpflicht.

Kategorie E bezieht sich auf Einkünfte aus Kapitalvermögen. Dies gilt für Fälle, in denen Transaktionen mit Krypto-Assets zu Einkünften geführt haben, und zwar ausdrücklich nicht in Tokens. Wenn Trader ihre Krypto-Assets gegen Währung verkaufen, wird dies als Einkommen eingestuft. Für solche Einkünfte gilt ein Pauschalsatz von 28%. Es wird keine Steuer gezahlt, wenn das Einkommen in Krypto-Assets erhalten wird.

Kategorie G betrifft Einkünfte aus Kapitalgewinnen. Transaktionen im Zusammenhang mit dem Kauf und Verkauf von Krypto-Assets, die nicht unter geschäftliche Einkünfte, Kapitaleinkünfte oder Immobilieneinkünfte fallen, gelten nun als Kapitalgewinne. Der Verkauf von Krypto-Assets gegen Entgelt wird nun als Kapitalgewinn behandelt und muss in Anhang G der Steuererklärung angegeben werden.

Auf Kapitalgewinne wird ein Sondersatz von 28% angewendet. Als Faustregel gilt: Werden Krypto-Assets länger als 365 Tage gehalten, fällt beim Verkauf keine Kapitalertragsteuer an. Der Tausch eines Krypto-Assets gegen ein anderes während des Haltezeitraums setzt die Haltedauer jedoch zurück.

Beispiel für die Krypto-Steuerberechnung in Portugal

Beachten Sie, dass diese Berechnung nur gilt, wenn das zu versteuernde Jahreseinkommen €78,834 übersteigt. In anderen Fällen gilt der progressive Steuersatz je nach Einkommen. Neue Regeln traten im Februar 2024 in Kraft.

Die Einkommensteuer für natürliche Personen (IRS) gilt sowohl für Personen mit Wohnsitz in Portugal als auch für Gebietsfremde, die in Portugal Einkünfte erzielen.

Steuerzahler in Portugal, einschließlich Krypto-Steuerzahler, müssen eine jährliche Steuererklärung für das Einkommen des Vorjahres zusammen mit allen weiteren relevanten Informationen einreichen. Der Abgabezeitraum läuft vom 1. April bis zum 30. Juni, und die Steuern müssen bis zum 31. August gezahlt werden. Steuererklärungen werden online über das Steuerportal eingereicht.

Erlaubt die finanzielle Situation eines Steuerzahlers keine fristgerechte Zahlung der Steuer, kann eine Fristverlängerung für Steuerbeträge von €204 bis €5,000 beantragt werden. Dieser Service ist jedoch nicht kostenlos.

Die IRS-Erklärung, auch bekannt als Erklärung Modelo 3, besteht aus einem Deckblatt Folha de Rosto und 12 Anhängen Anexo (A bis L), die verschiedenen Steuerverpflichtungen entsprechen. Krypto-Inhaber sollten sich auf die Anhänge B, G oder E beziehen.

Es gibt keinen direkten Weg, eine Auf­ent­halts­er­laub­nis in Portugal durch Krypto-Investitionen zu erhalten — zumindest noch nicht. Das Land hat jedoch bereits begonnen, Krypto-Fonds wie 3CC Global Crypto bei der Regulierungsbehörde CMVM zu registrieren.

Derzeit haben Investoren folgende Optionen zur Beantragung einer portugiesischen Auf­ent­halts­er­laub­nis:

1. Gründung eines Unternehmens.
2. Investition in ein bestehendes Unternehmen — €500,000+.
3. Finanzierung wissenschaftlicher Forschung — €500,000+.
4. Unterstützung des Kulturerbes — €250,000+.
5. Kauf von Investmentfondsanteilen — €500,000+.

Investoren entscheiden sich in letzter Zeit häufig für den Kauf von Fondsanteilen. Der Fonds beschafft Kapital und investiert in Gewerbeimmobilien, portugiesische Unternehmen, Industrieanlagen oder den europäischen Aktienmarkt. Die Mindestinvestition in den Fonds beträgt €500,000. Die Haltedauer beträgt mindestens 5 Jahre, das Geld wird jedoch in der Regel nach 6 bis 10 Jahren zurückgezahlt.

Die günstigste Option ist die Unterstützung des Kulturerbes des Landes. Die Mindestinvestition beträgt €250,000. In diesem Fall kann der Investor das Geld jedoch nicht zurückerhalten.

Es besteht keine Pflicht, in Portugal zu leben, um den Aufenthalt aufrechtzuerhalten. Investoren müssen Portugal nur an 7 Tagen pro Jahr besuchen.

Nach 5 Jahren Aufenthalt in Portugal können Investoren die Staats­bür­ger­schaft beantragen. Bemerkenswert ist, dass sie nicht 5 Jahre ab der Ausstellung der Aufenthaltstitelkarte warten müssen, sondern ab dem Tag, an dem sie den Aufenthalt beantragen, ihre Biometrie abgeben und die Gebühren bezahlen.

Laut Bloomberg führt Portugal fast jedes Ranking der besten Länder zum Auswandern an oder ist darin vertreten. Lissabon ist eine der besten Städte für hochqualifizierte Fachkräfte, um dort zu leben und fernzuarbeiten.

Das Golden Visa ist nicht die einzige Option für Ausländer. Die Visa D8 und D7 können der erste Schritt zu einer portugiesischen Auf­ent­halts­er­laub­nis und dem Umzug in das Land sein.

Das Digital Nomad Visum ist auch als D8-Visum bekannt. Es wird an Ausländer ausgestellt, die fernarbeiten, mindestens €3,480 pro Monat verdienen und eine Immobilie in Portugal gemietet oder gekauft haben. Ein digitaler Nomade kann mit seiner Familie umziehen — dem Ehepartner, Kindern unter 30 Jahren und den Eltern.

Das Visum ist für 2 Jahre gültig und kann anschließend um weitere 3 Jahre verlängert werden. Im Gegensatz zu Inhabern eines Golden Visa müssen diejenigen, die eine Auf­ent­halts­er­laub­nis über ein D8-Visum erhalten haben, mindestens 8 Monate im Jahr in Portugal leben, um ihren Status aufrechtzuerhalten.

Mit dem D7-Visum können finanziell unabhängige Personen eine Aufenthaltserlaubnis erhalten, indem sie ein passives Einkommen von mindestens €870 pro Monat nachweisen. Zu den anrechenbaren passiven Einkünften gehören Renten, Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Mieteinnahmen.

Antragsteller für ein D7-Visum müssen außerdem ein portugiesisches Bankkonto eröffnen und eine Immobilie in Portugal mieten oder kaufen. Ehepartner, unterhaltsberechtigte Kinder und Eltern können ebenfalls in den Antrag aufgenommen werden. Um ihren Aufenthalt aufrechtzuerhalten, müssen Inhaber eines D7-Visums mehr als 8 Monate jährlich in Portugal leben.

1. Portugal erhebt eine Steuer von 28% auf kurzfristige Krypto-Gewinne aus dem Verkauf von Krypto-Assets, die weniger als ein Jahr bzw. 365 Tage gehalten wurden. Der Weg zur Minimierung der Steuern besteht daher darin, Krypto-Assets länger als ein Jahr zu halten.
2. Steuerzahler in Portugal sind verpflichtet, eine jährliche Steuererklärung für im Vorjahr erzielte Einkünfte zusammen mit allen weiteren relevanten Informationen einzureichen. Krypto-Assets und daraus erzielte Einkünfte fallen ebenfalls unter diese Regelung.
3. Transaktionen mit Kryptowährungen fallen in drei Einkommenskategorien: Kategorie B — Einkünfte aus geschäftlicher Tätigkeit, Kategorie E — Einkünfte aus Kapitalvermögen und Kategorie G — Einkünfte aus Kapitalgewinnen. Diese Kategorien bestimmen, welche Anhänge der IRS-Erklärung zur Meldung von Einkünften aus Krypto-Assets verwendet werden.
4. Es gibt verschiedene Wege für einen Umzug nach Portugal: das Golden Visa, das D7- und das D8-Visum.
5. Um den Aufenthalt aufrechtzuerhalten, verbringen Investoren nur sieben Tage im Jahr in Portugal. Inhaber von D7- und D8-Visa sind verpflichtet, mindestens acht Monate im Jahr in Portugal zu leben.