IFICI в Португалии: что дает новый налоговый режим

IFICI — специальный налоговый режим для иностранных специалистов, которые работают в приоритетных для Португалии сферах, в том числе в науке и инновациях. Страна ввела его, чтобы привлекать квалифицированных специалистов из-за рубежа.

Участники IFICI платят налог по фиксированной ставке 20% с дохода от работы по найму или самостоятельной профессиональной деятельности в Португалии. Льготный статус действует 10 лет.

На льготы по IFICI могут претендовать специалисты, которые работают в следующих сферах:

• преподавание и научная работа в вузах;
• научные исследования и разработки;
• медицина и здравоохранение;
• инженерия, математика и физические науки;
• информационные и коммуникационные технологии;
• руководящие должности в компаниях, которые соответствуют условиям IFICI;
• работа в сертифицированных стартапах;
• участие в исследовательских проектах и разработках;
• работа в организациях, аккредитованных профильными ведомствами;
• профессиональная деятельность на Азорских островах или Мадейре по региональным правилам.

Заявку на участие в IFICI подают через налоговый портал Portal das Finanças. Режим доступен новым налоговым резидентам Португалии, которые не были налоговыми резидентами страны в течение предыдущих пяти лет.

Претендент также не должен ранее пользоваться льготами по NHR или другому специальному налоговому режиму в Португалии.

За последние 15 лет Португалия несколько раз меняла налоговые льготы для иностранных резидентов.

2009 год: запуск NHR

В 2009 году Португалия ввела налоговый режим NHR для новых налоговых резидентов. Он освобождал некоторые доходы из-за рубежа от налога и устанавливал фиксированную ставку 20% для отдельных доходов, полученных в Португалии.

NHR стал популярен среди пенсионеров, инвесторов и удаленных работников.

Для сравнения, в Великобритании максимальная ставка подоходного налога достигает 45%. По NHR отдельные доходы облагались по ставке 20%, а некоторые иностранные доходы освобождались от налога. Это позволяло международным инвесторам снижать налоговую нагрузку и сохранять капитал в долгосрочной перспективе.

2012—2018 годы: рост интереса со стороны пенсионеров и инвесторов

С 2012 по 2018 год спрос на NHR особенно вырос. Это было связано в том числе с запуском «Золотой визы» в Португалию. Иностранные инвесторы могли получить вид на жительство в стране и пользоваться налоговыми льготами в течение 10 лет.

В Португалию переезжали иностранцы, в том числе пенсионеры из Франции, Италии и Бразилии. Изначально иностранные пенсии по NHR освобождались от налога. С 2020 года для них ввели фиксированную ставку 10%.

Число иностранных резидентов в Португалии выросло примерно до 480 000 человек — это был самый высокий показатель с 1976 года. К 2019 году их число превысило 500 000^{[1]Источник: Министерство внутренних дел Португалии — данные о количестве иностранцев в Португалии}.

Португалия привлекала не только пенсионеров и инвесторов, но и студентов, исследователей и квалифицированных специалистов. Это поддерживало рост иностранцев в стране.

2020—2023 годы: критика NHR и сокращение льгот

Приток иностранных резидентов повысил спрос на недвижимость. Цены особенно выросли в Лиссабоне, Порту и прибрежных регионах.

На этом фоне NHR стали чаще критиковать. Жилья не хватало, цены росли, и покупка недвижимости становилась менее доступной для местных жителей.

Одновременно увеличивались расходы государства на налоговые льготы. К 2024 году они превысили 1,7 млрд евро в год — это рекордный показатель за время действия NHR^{[2]Источник: Деловое издание Jornal Económico — данные о расходах государства на льготы по режиму NHR}.

Рост цен на недвижимость и расходов бюджета усилил дискуссию о будущем режима. Евросоюз также призывал Португалию привести налоговую политику в соответствие с общеевропейскими принципами.

В результате Португалия исключила покупку недвижимости из оснований для получения ВНЖ. В то же время правительство стало сокращать льготы NHR и готовить налоговую реформу.

2024 год: запуск IFICI

С 1 января 2024 года режим NHR перестал действовать. Его заменил IFICI, который также называют NHR 2.0. Главное преимущество IFICI — фиксированная ставка 20% на отдельные доходы от работы по найму и самостоятельной профессиональной деятельности в Португалии. Льготная ставка действует до 10 лет подряд^{[3]Источник: Портал недвижимости Idealista — обзор налогового режима NHR 2.0, или IFICI, в Португалии}.

Налоговая служба подтверждает регистрацию участников до 31 марта каждого года.

Первые одобренные заявки показали, что IFICI уже работает на практике^{[4]Источник: Информационный портал Statebay — данные о заявках на IFICI}. При этом новый режим доступен более узкому кругу налогоплательщиков, чем NHR.

Португалия сохранила налоговые льготы, но сосредоточила их на специалистах, которые работают в научных исследованиях, инновациях и других приоритетных отраслях экономики.

IFICI дает налоговые льготы квалифицированным специалистам, исследователям и предпринимателям, которые соответствуют условиям режима. Основные преимущества связаны со сниженной ставкой налога, долгим сроком действия и возможностью сочетать IFICI с разными основаниями для проживания в Португалии.

1. Ставка 20% на доход в Португалии

Участники IFICI платят налог по фиксированной ставке 20% с дохода от работы по найму или самостоятельной профессиональной деятельности в Португалии.

Стандартная ставка подоходного налога в стране прогрессивная и может достигать 48%, поэтому IFICI помогает снизить налоговую нагрузку.

2. Льготы для доходов из-за рубежа

Некоторые виды иностранных доходов, например дивиденды, роялти и доход от работы, могут освобождаться от налога или учитываться по правилам международных соглашений.

Это помогает избежать двойного налогообложения, если доход уже облагается в другой стране.

3. Льготы на 10 лет

IFICI действует до 10 лет подряд. В течение этого периода участник может пользоваться налоговыми преимуществами режима, если продолжает соответствовать его условиям.

Долгий срок помогает заранее планировать налоги, доходы и расходы после переезда.

4. Режим для специалистов из приоритетных отраслей 

IFICI рассчитан на специалистов в сфере науки, технологий, здравоохранения, высшего образования, исследований и стартапов.

Новый режим выгодно применять тем, кто планирует строить карьеру или развивать бизнес в отраслях, которые Португалия считает стратегически важными.

5. Можно сочетать с разными основаниями для проживания

IFICI — это налоговый режим, а не вид на жительство. Поэтому сначала иностранцу нужно получить законное основание для проживания в Португалии.

В зависимости от ситуации заявителя IFICI можно сочетать с разными основаниями для проживания в Португалии, включая золотую визу или вид на жительство на основании трудоустройства.

Налоговые льготы по IFICI доступны только тем, кто одновременно соответствует требованиям режима и условиям выбранного основания для проживания.

Налоговый режим IFICI в Португалии действует по строгим правилам. Требования к участникам закреплены в обновленном регламенте № 352/2024/1^{[5]Источник: Налоговый портал Португалии Portal das Finanças — сроки подачи декларации IRS}.

Заявитель должен соответствовать общим условиям режима:

• стать налоговым резидентом Португалии после 1 января 2024 года;
• не быть налоговым резидентом Португалии в течение предыдущих 5 лет;
• ранее не пользоваться режимом NHR или другим специальным налоговым режимом.

Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, заявитель проводит в стране более 183 дней в течение 12 месяцев — подряд или с перерывами. Другой вариант — иметь в Португалии недвижимость для постоянного проживания.

Требования к образованию и опыту

IFICI рассчитан на квалифицированных специалистов с подтвержденным образованием и профессиональным опытом.

Для участия подходит квалификация одного из следующих уровней:

• не ниже 6-го уровня Европейской рамки квалификаций, например степень бакалавра, дополнительно не менее 3 лет профессионального опыта;
• 8-й уровень Европейской рамки квалификаций, например степень PhD или доктора наук. В этом случае профессиональный опыт не требуется.

Профессии, которые подходят для IFICI

IFICI доступен только отдельным категориям специалистов. В основном это профессии, связанные с исследованиями, здравоохранением, технологиями и другими приоритетными направлениями экономики Португалии.

К таким специалистам относятся:

• преподаватели и научные сотрудники университетов;
• врачи и другие специалисты в сфере здравоохранения;
• специалисты в области физических наук, математики и инженерии;
• специалисты в сфере ИТ;
• руководители высшего звена и директора компаний, в том числе генеральные директора, члены советов директоров и менеджеры.

Требования к компаниям и отраслям

Для участия в IFICI профессиональная деятельность должна быть связана с компанией или организацией, которая работает в приоритетном для экономики Португалии направлении.

Работодатель должен соответствовать двум условиям:

• получать не менее 50% оборота от экспорта в текущем году или в течение предыдущих 2 лет;
• работать в одной из подходящих отраслей, например в добывающей или перерабатывающей промышленности, информационных и коммуникационных технологиях, исследованиях и разработках, высшем образовании, здравоохранении или смежных сферах.

Альтернативные основания для участия

Португалия допускает участие специалистов, которые не соответствуют стандартным условиям, но относятся к следующим категориям:

• сотрудники, занятые исследованиями и разработками в рамках программы налоговых льгот SIFIDE;
• директора и сотрудники сертифицированных стартапов;
• аспиранты, включенные в национальные научные сети;
• сотрудники организаций, одобренных специализированными агентствами IAPMEI или AICEP;
• специалисты, которые работают на Азорских островах или Мадейре по специальным региональным правилам.

IFICI доступен более узкому кругу налогоплательщиков, чем прежний режим NHR. При отборе учитывают квалификацию специалиста, вид профессиональной деятельности и компанию, в которой он работает. Режим ориентирован на специалистов и организации, которые связаны с приоритетными направлениями экономики Португалии.

Чтобы воспользоваться налоговым режимом, иностранцам необходимо получить основание для проживания в Португалии и стать налоговыми резидентами страны. Выбор подходящего способа зависит от ситуации заявителя, источника дохода и профессиональных планов.

Золотая виза в Португалию

ВНЖ в Португалию за инвестиции или так называемая золотая виза — вид на жительство за вложения в экономику страны для граждан государств за пределами Евросоюза и Европейской экономической зоны. Она подходит инвесторам, которые хотят получить ВНЖ без постоянного проживания в Португалии.

Для получения золотой визы инвестор выбирает одну из 5 опций:

• вклад в искусство или культурное наследие — от 250 000 €;
• покупка паев инвестиционного фонда — от 500 000 €;
• инвестиции в научные исследования — от 500 000 €;
• инвестиции в португальскую компанию — от 500 000 €;
• создание компании и не менее 10 рабочих мест — без установленной минимальной суммы инвестиций.

Иностранец получает вид на жительство на 2 года. Его можно продлить еще на такой же период, если инвестор продолжает выполнять условия программы и находится в Португалии не менее 7 дней в году.

Процесс получения ВНЖ в Португалии за инвестиции обычно занимает от 12 месяцев при условии, что документы поданы правильно и государственные службы не запрашивают дополнительную информацию.

Инвестор может воспользоваться IFICI, только если соответствует условиям налогового режима и становится налоговым резидентом страны. Самой золотой визы для применения льготного налогового режима недостаточно.

Например, инвестор получил ВНЖ за инвестиции в португальскую компанию. В этом случае он может претендовать на IFICI, если:

• становится налоговым резидентом Португалии;
• работает менеджером или директором этой компании;
• компания работает в подходящем секторе и соответствует установленным экономическим требованиям.

Пассивный инвестор, который только покупает паи инвестиционного фонда и не ведет подходящую профессиональную деятельность в Португалии, как правило, не может воспользоваться налоговым режимом.

Виза талантов в Португалию

Виза талантов, или Global Talent Program, GTP, — вид на жительство для квалифицированных специалистов, предпринимателей, исследователей и экспертов, которые участвуют в академической, исследовательской или инновационной деятельности в Португалии.

Заявитель сотрудничает с признанным португальским университетом или исследовательским институтом. Формат сотрудничества может включать наставничество, исследования, поддержку инноваций, гостевые лекции и другие академические проекты. Иностранец может участвовать онлайн или очно — в зависимости от расписания заявителя.

Для получения ВНЖ не нужно инвестировать в фонды, недвижимость или бизнес. Вместо этого заявитель заключает договор с университетом или исследовательским институтом в Португалии. Сотрудничество подтверждают гарантийным письмом, в котором указывают роль заявителя в исследованиях, наставничестве, поддержке стартапов или проведении лекций.

Основные требования к заявителю:

• степень бакалавра или выше и от 3 до 5 лет профессионального опыта;
• отсутствие судимости;
• сбережения от 15 000 €;
• проживание в Португалии;
• медицинская страховка.

Общая стоимость программы начинается от 170 000 €. В сумму входят расходы на основного заявителя и до 3 иждивенцев. За каждого дополнительного члена семьи, начиная с пятого заявителя, доплачивают 5000 €.

После одобрения заявитель получает вид на жительство на 2 года. Затем его можно продлить еще на 3 года. Общий срок действия ВНЖ составляет пять лет.

По опыту юристов Иммигрант Инвест процесс получения занимает от 4 месяцев.

Обладатель визы талантов в Португалию может воспользоваться льготным налоговым режимом, если его деятельность подходит под требования IFICI и он становится налоговым резидентом страны. Для этого заявитель должен проживать в стране более 183 дней в течение 12 месяцев или иметь недвижимость для постоянного проживания. Также его исследовательская деятельность должна соответствовать условиям IFICI.

Основатель сертифицированного стартапа, который занимается наставничеством или инновационной деятельностью, также может претендовать на IFICI, если его работа соответствует требованиям налогового режима.

После получения статуса IFICI налоговый резидент ежегодно подает декларацию о доходах физических лиц — IRS. Декларацию подают через налоговый портал Португалии^{[6]Источник: Налоговый портал Португалии Portal das Finanças — порядок уплаты налогов в Португалии}.

Налоговый год длится с 1 января по 31 декабря. Декларацию IRS за предыдущий год подают с 1 апреля по 30 июня. Например, доход за 2025 год нужно задекларировать с 1 апреля по 30 июня 2026 года.

Налоговые резиденты Португалии указывают в декларации доходы, полученные как в стране, так и за рубежом. Новый режим меняет порядок налогообложения доходов, которые попадают под льготы, но не освобождает от обязанности их декларировать.

Если по итогам декларации нужно уплатить налог, платежные реквизиты появляются в личном кабинете налогоплательщика. Через налоговый портал также можно проверить сумму задолженности и получить данные для оплаты^{[7]Источник: Официальный правовой портал Португалии Diário da República — постановление № 352/2024/1 о правилах применения налогового режима IFICI}.

Для участия в IFICI заявитель собирает документы, которые подтверждают личность, налоговое резидентство, квалификацию и профессиональную деятельность.

Документы, удостоверяющие личность

Чтобы подтвердить личность и законное проживание в Португалии, заявитель предоставляет:

• действующий паспорт;
• вид на жительство в Португалии;
• португальский налоговый номер NIF.

Документы об образовании и профессиональном опыте

IFICI рассчитан на квалифицированных специалистов, поэтому заявителю нужно подтвердить образование и профессиональный опыт.

В пакет документов могут входить:

• диплом об образовании не ниже 6-го уровня Европейской рамки квалификаций EQF;
• сертификаты о профессиональной квалификации;
• документы, подтверждающие опыт работы, например трудовые договоры, резюме и рекомендации.

Документы о трудоустройстве или бизнесе

Заявитель подтверждает профессиональную деятельность в Португалии. Для этого подойдут:

• трудовой договор с португальской компанией из подходящей сферы;
• документы о регистрации бизнеса;
• сертификат стартапа.

В зависимости от основания для участия в IFICI могут понадобиться дополнительные документы. Например, Например, налоговая служба может запросить документы, которые подтверждают проект НИОКР по программе SIFIDE, или одобрение профильного португальского органа, в том числе IAPMEI или AICEP.

Подтверждение места жительства и материального положения

Заявителя также могут попросить подтвердить место жительства в Португалии и финансовую состоятельность.

Иностранцы предоставляют следующие документы:

• договор аренды или документ о праве собственности на недвижимость;
• медицинская страховка, действующая в Португалии;
• актуальные банковские выписки или другие документы о наличии средств, если их запросят государственные органы.

Полный пакет документов позволяет налоговой и иммиграционной службам Португалии проверить, соответствует ли заявитель условиям IFICI. Неполный пакет или расхождения в документах могут привести к задержке или отказу. Поэтому помощь специалистов при подготовке документов снижает риск ошибок и дополнительных запросов со стороны ведомств.

Правила IFICI строже, чем у NHR. Если заявитель ориентируется на условия старого режима и не проверяет новые требования, рассмотрение заявки может затянуться, а в некоторых случаях право на льготы можно потерять.

К частым ошибкам относятся:

• считать, что для участия достаточно стать налоговым резидентом Португалии;
• подавать заявку без подходящей профессии или вида деятельности;
• вместо трудового договора предоставлять договор об оказании услуг;
• не подтверждать необходимый уровень образования или профессиональный опыт;
• ориентироваться на переходные правила NHR вместо требований IFICI;
• не предоставлять документы, которые подтверждают подходящую деятельность и доход;
• не сообщать об изменениях в занятости, профессиональной деятельности или статусе участника.

Заявитель должен сохранять документы за каждый год, в котором пользуется IFICI, и предоставлять их по запросу налоговой службы. Если меняется вид деятельности, работодатель или основания для участия, об этом нужно сообщить в установленный срок.

Новую заявку подают, если меняется организация, ответственная за подачу заявления, или компания, которая подтверждает соответствие условиям IFICI. Налогоплательщик также обязан хранить документы о профессиональной деятельности и доходах и предъявлять их по запросу налоговой службы^{[8]Источник: Официальный правовой портал Португалии Diário da República — нормативные требования к применению IFICI}.

Иммигрант Инвест — консалтинговая компания, которая помогает инвесторам получить вид на жительство в Португалии. Компания работает в сфере инвестиционной миграции с 2006 года. За это время более 500 инвесторов и членов их семей получили ВНЖ в Португалии. Специалисты в нашем португальском офисе координируют процедуры в Португалии и взаимодействуют с государственными органами. 

Специалисты сопровождают клиента на всех этапах:

• проводят первичную консультацию;
• предлагают разные варианты получения ВНЖ;
• готовят документы для всех членов семьи;
• помогают открыть банковский счет в Португалии и получить налоговый номер;
• подают заявление;
• помогают продлевать статус резидента после одобрения.

Перед подачей заявления специалисты комплаенс-отдела проводят предварительную проверку на благонадежность. Она помогает заранее выявить возможные риски и снизить вероятность отказа. По данным Иммигрант Инвест, доля отказов среди клиентов компании составляет менее 1%.

Иммигрант Инвест не предоставляет налоговых консультаций. Но при необходимости компания помогает клиентам связаться с налоговыми консультантами, чтобы оценить налоговую нагрузку и получить рекомендации с учетом ситуации заявителя.

1. IFICI, или NHR 2.0, — льготный налоговый режим для иностранных специалистов, которые работают в приоритетных для Португалии областях.
2. Заявители, которые соответствуют условиям IFICI, могут применять фиксированную ставку 20%, пользоваться льготами при налогообложении иностранных доходов и сохранять налоговый статус до 10 лет.
3. IFICI предназначен для квалифицированных специалистов, исследователей и участников инновационных проектов в сфере науки, технологий, здравоохранения, зеленой энергетики и других стратегических отраслей.
4. Обладатели ВНЖ в Португалии за инвестиции вправе претендовать на IFICI, если становятся налоговыми резидентами страны, соответствуют требованиям к профессиональной деятельности и сфере работы.
5. Новый режим помогает Португалии привлекать специалистов в науку, исследования и инновации и одновременно поддерживать устойчивое развитие экономики.