Налоги в Португалии для цифровых кочевников: гайд по ставкам и льготам

1. Право на налоговые вычеты

Налоговые резиденты могут уменьшить сумму налога за счет личных и профессиональных расходов. К ним относятся затраты на интернет, оборудование для работы и профессиональное обучение. Эти суммы включаются в декларацию и снижают налогооблагаемую базу.

Семьи с детьми получают дополнительные вычеты — 600 € на каждого ребенка.

2. Социальные гарантии и пенсионные права

Взносы в португальскую систему социального страхования дают право на государственную пенсию, больничные и пособие по беременности и родам. Также возможны выплаты при инвалидности, утрате трудоспособности, семейные пособия и пособие по безработице.

Периоды работы и страховые взносы в Португалии учитываются при расчете пенсии в любой стране Евросоюза. Пенсионные права переносятся и суммируются по правилам соглашений между государствами Евросоюза, Исландией, Лихтенштейном, Норвегией и Швейцарией.

3. Доступ к качественной медицине и образованию

Система здравоохранения Португалии занимает 23‑е место в мире, опережая Германию и США.

Португальские резиденты получают доступ к национальной системе здравоохранения — Serviço Nacional de Saúde, SNS. Она покрывает часть расходов на лекарства и лечение.

Цифровые кочевники с ВНЖ могут могут бесплатно обучать детей в государственных школах и вузах. Дипломы местных университетов признаются во всем мире.

4. «Запасной аэродром»

Португальское резидентство защищает от геополитических рисков. Иностранец может быстро сменить юрисдикцию при изменении политической или экономической ситуации в стране гражданства.

5. Перспектива гражданства Евросоюза

Резиденты Португалии получают право на гражданство через 5 лет с видом на жительство. Отсчет начинается с момента подачи заявки на ВНЖ.

Португальский паспорт открывает безвизовый въезд в 170+ стран, включая государства Шенгена, Японию, Канаду и США.

Кто такие цифровые кочевники с точки зрения налогообложения

Португальское налоговое законодательство не содержит специального определения «цифрового кочевника». Удаленные сотрудники классифицируются по типу трудовых отношений в соответствии с законодательством и системой налогообложения для физических лиц — Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, CIRS.

Категории цифровых кочевников по португальскому праву:

1. Удаленные сотрудники — работают по трудовому договору на иностранную компанию. Их доходы облагаются подоходным налогом по прогрессивной или фиксированной ставке в зависимости от налогового статуса.
2. Фрилансеры и самозанятые — оказывают услуги напрямую клиентам. Они регистрируются в налоговой системе Португалии и отчитываются о своей деятельности перед государством. Можно выбрать между упрощенным режимом налогообложения и стандартной отчетностью с детальным учетом доходов и расходов.
3. Предприниматели открывают компании и работают через юридическое лицо. В этом случае налоги применяются как к бизнесу, так и к доходу владельца при выводе прибыли.

Конкретные ставки налогов, условия регистрации и форма отчетности зависят от налогового резидентства.

Когда наступает налоговое резидентство

Цифровые кочевники становятся налоговыми резидентами Португалии, если находятся в стране более 183 дней в календарном году. 

Резидентом также считается иностранец, у которого постоянный ВНЖ в Португалии — даже при меньшем сроке пребывания.

Чем отличается налогообложение резидентов и нерезидентов

Налоговые резиденты обязаны декларировать весь мировой доход, включая доход от фриланса, найма и инвестиций за пределами Португалии. Они также платят социальные взносы.

Нерезиденты платят налоги только с доходов, полученных на территории Португалии. Например, с доходов от работы с португальскими клиентами, сдачи в аренду или продажи недвижимости.

Подоходный налог

В Португалии подоходный налог называется Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, или IRS.

Налоговые резиденты платят IRS с мирового дохода по прогрессивной шкале от 12,5 до 48%. Чем выше доходы, тем больше налоговая ставка.

Как считается подоходный налог в Португалии

Налог рассчитывается поэтапно. Рассмотрим на примере минимального годового дохода для получения визы цифрового кочевника — 41 760 €:

• первые 8059 € облагаются налогом по ставке 12,5% — налог составит 1007,38 €;
• к доходу от 8060 до 12 160 € применяется ставка 16% — налог составит 656,16 €;
• к доходу от 12 161 до 17 233 € применяется ставка 21,5% — налог составит 1090,70 €;
• к доходу от 17 234 до 22 306 € применяется ставка 24,4% — налог составит 1237,81 €;
• к доходу от 22 307 до 28 400 € применяется ставка 31,4% — налог составит 1913,52 €;
• к доходу от 28 401 до 41 629 € применяется ставка 34,9% — налог составит 4616,92 €;
• к оставшимся 131 € применяется ставка 43,1% — налог составит 56,46 €.

Общая сумма налога — 10 578,95 €, что соответствует эффективной ставке 25,33 %.

Нерезиденты платят фиксированную ставку 25% с доходов, полученных в Португалии.

Налог на добавленную стоимость

Фрилансеры, которые зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, автоматически становятся плательщиками НДС при годовом обороте от 15 000 €. 

Ставки НДС в Португалии:

• 23% — стандартная ставка на большинство услуг, включая покупку электроники, одежды, бытовых товаров;
• 13% — сниженная ставка на некоторые товары и услуги, например кейтеринг и рестораны;
• 6% — льготная ставка на товары первой необходимости, например лекарства и книги.

Налог солидарности

Цифровые кочевники с высокими доходами уплачивают дополнительный налог солидарности. Он начисляется сверх основной ставки подоходного налога.

Налог солидарности применяется по двухуровневой системе:

• 2,5% — с доходов от 80 000 до 250 000 €;
• 5% — с доходов свыше 250 000 €.

К примеру, для цифрового кочевника с годовым доходом 100 000 € налог солидарности составит 500 € — это 2,5% с суммы свыше 80 000 €. При доходе 300 000 € общая сумма налога солидарности составляет 6750 €: 2,5% с суммы от 80 000 до 250 000 € плюс 5% с суммы свыше 250 000 €.

Налоги на инвестиции и активы

Дивиденды, проценты и прирост капитала, полученные резидентом из зарубежных источников, облагаются по фиксированной ставке 28%. Цифровой кочевник может выбрать обложение по прогрессивной шкале, если это выгоднее. 

Если фрилансер имеет статус IFICI, часть таких доходов может быть освобождена от налогообложения в Португалии.

Криптовалюта. Доходы от продажи криптоактивов при владении менее 12 месяцев облагаются налогом по ставке 28%. При владении свыше года налог не взимается. 

Доходы от стейкинга и лендинга облагаются по ставке 28%.

Недвижимость. При покупке недвижимости в Португалии цифровой кочевник платит налог на передачу права собственности 1—8% от стоимости объекта и гербовый сбор 0,8%.

Ежегодный муниципальный налог при владении недвижимостью составляет 0,3—0,45% от кадастровой стоимости. Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 600 000 € взимается дополнительный сбор по двухуровневой системе:

• 0,7 % — применяется к стоимости объекта от 600 000 до 1 000 000 €;
• 1,5 % — применяется к части выше 1 000 000 €.

Сдача португальской недвижимости в аренду облагается налогом: для резидентов — по стандартной шкале IRS, для нерезидентов — по фиксированной ставке 25%. 

Резиденты также обязаны декларировать доход от сдачи зарубежной недвижимости как часть глобального дохода и платить с него налог по стандартной шкале IRS.

Уплата социальных взносов открывает цифровым кочевникам доступ к португальской системе социального обеспечения — Segurança Social.

Цифровые кочевники получают право на бесплатную медицину в государственных клиниках, пенсию, пособие по безработице, а также пособия по болезни и материнству. Размер будущих выплат зависит от суммы и продолжительности уплаченных взносов.

Социальные взносы для самозанятых

Фрилансеры и самозанятые специалисты платят социальные взносы по ставке 21,4% с расчетного дохода. 

Расчетный доход составляет 70% от фактически полученного дохода. Например, если за месяц цифровой кочевник получил 3500 €, расчетный доход будет равен 2450 €. При ставке 21,4 % социальный взнос составит 524,30 €.

Взнос уплачивают единовременно с 10 по 20 число месяца, следующего за отчетным. Платеж можно совершить через банкомат Multibanco, онлайн-банкинг или в отделении социального страхования. Реквизиты для оплаты формируются на портале Segurança Social Direta.

Самозанятые, которые впервые регистрируют деятельность в Португалии, освобождаются от социальных взносов на первые 12 месяцев. Самозанятые из США могут получить полное освобождение от португальских социальных взносов при наличии сертификата прикрепления в национальном ведомстве.

Социальные взносы для наемных сотрудников

Цифровые кочевники, которые работают по трудовому договору, платят 11% от зарплаты в систему социального обеспечения. Работодатель доплачивает 23,75% за каждого сотрудника.

Наемным сотрудникам не нужно уплачивать взносы самостоятельно. Работодатель удерживает их из зарплаты и вместе со своей долей перечисляет в систему социального обеспечения Португалии.

Если работодатель находится в стране, которая заключила с Португалией соглашение о социальном обеспечении, он может быть освобожден от португальских взносов. Среди стран СНГ такое соглашение с Португалией есть только у Молдовы.

Отмена льготного режима NHR

С 1 января 2024 года Португалия отменила налоговый режим Non-habitual Resident, или NHR.

Льготный режим действовал в стране с 2009 года и предоставлял льготы для новых резидентов:

• полное освобождение от налогов на большинство видов иностранного дохода, включая дивиденды, проценты и роялти;
• фиксированная ставка 20% на доходы в Португалии от «высокоценных» профессий, таких как ИТ-специалисты, инженеры, врачи, юристы, преподаватели, научные сотрудники;
• льготная ставка 10% на иностранные пенсии.

Введение режима IFICI

На смену NHR Португалия ввела узкоспециализированный режим Tax Incentive for Scientific Research and Innovation, или IFICI. Он доступен только для специалистов в квалифицированных областях, например ИТ, научные исследования, высшее образование, инновационные стартапы.

Льготный режим IFICI сохраняет ставку 20% на португальский доход и освобождает от налога на иностранный доход сроком на 10 лет.

Чтобы воспользоваться режимом, необходимо не быть налоговым резидентом Португалии последние 5 лет.

Переходный период

Те налоговые резиденты, кто успел получить статус NHR до 1 января 2024 года, сохраняют льготы до окончания 10-летнего срока. 

Для лиц, которые стали резидентами в 2023 году, был предусмотрен переходный период для подачи заявки на NHR до 31 марта 2024 года.

Португалия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 78 странами. Среди них США, Великобритания, Канада, страны Евросоюза, Украина, Молдова и Россия.

Соглашения позволяют резидентам Португалии зачесть уплаченный за рубежом налог при расчете португальских обязательств:

• если ставка за рубежом ниже португальской, нужно доплатить только разницу в Португалии;
• если налог за рубежом больше или равен португальскому, доплачивать в Португалии не нужно.

При этом все доходы, независимо от страны источника, подлежат декларированию в Португалии.

Для применения льгот нужен сертификат налогового резидента Португалии. Документ подают вместе с налоговой декларацией по форме Modelo 3.

Цифровые кочевники выбирают страну для релокации не только по климату и условиям получения вида на жительство, но и по налоговой нагрузке. 

Сравним, какие налоги платят цифровые кочевники в Португалии, Венгрии, Испании, Италии и на Мальте.

Цифровым кочевникам необходимо документально подтвердить зарубежный доход от 3680 €, а также накопления от 11 040 €. Требования к сумме накоплений увеличиваются при включении в заявку членов семьи: на 50% за супругу или супруга и на 30% за каждого ребенка.

Стандартный пакет также документов включает:

1. Копию паспорта.
2. Заявление на выдачу визы.
3. Две цветные фотографии 3×4 см.
4. Справку об отсутствии судимости.
5. Трудовой договор или договор на оказание услуг, который заключен минимум за 6 месяцев до момента подачи на визу Digital Nomad.
6. Банковскую выписку за последние 6 месяцев.
7. Налоговую декларацию.
8. Договор аренды или свидетельство о праве собственности на недвижимость.
9. Свидетельство о браке или рождении детей, если в заявлении есть члены семьи.
10. Медицинскую страховку с покрытием от 30 000 € на человека.
11. Документ о присвоении португальского номера налогоплательщика — NIF.
12. Номер социального страхования.

1. Цифровые кочевники становятся налоговыми резидентами Португалии, если находятся в стране более 183 дней в году. Они декларируют весь мировой доход и платят взносы в систему социального обеспечения.
2. Налоговые резиденты платят подоходный налог по прогрессивной шкале от 12,5 до 48%. Самозанятые специалисты платят социальные взносы по ставке 21,4% с 70% своего дохода. У наемных сотрудников работодатель удерживает 11% от зарплаты в качестве взноса в систему социального обеспечения.
3. НДС платят фрилансеры с годовым оборотом от 15 000 €. При работе с клиентами из других стран Евросоюза действует механизм обратного начисления, с клиентами за пределами Евросоюза португальский НДС не взимается.
4. Португалия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 78 странами, включая США, Великобританию, Канаду, страны Евросоюза, Украину, Молдову и Россию.
5. Визу цифрового кочевника в Португалию получают при подтверждении дохода от 3680 € в месяц и сбережений на сумму от 11 040 €. Также необходимо арендовать или купить жилую недвижимость в стране.