Portekiz kripto vergi ortamı: kripto yatırımcıları için bir rehber

Özetle, Portekiz kripto kazançlarını vergilendirmektedir. Ülke, kriptonun bir yıldan, yani 365 günden daha kısa süre elde tutulup satılmasından elde edilen kısa vadeli kripto kazançlarına %28 vergi uygulamaya başladığı 2023 yılına kadar eksiksiz bir kripto vergi cennetiydi.

Şubat 2024'te ülke, kripto sahiplerini kripto varlıklarını yıllık IRS vergi beyannamesinde beyan etmekle yükümlü kılan bir yasa tasarısını kabul etti.

Uzun vadeli kripto kazançları Portekiz’de halen vergiden muaftır. Kripto sahipleri ayrıca kriptodan kriptoya satışlarda ve NFT'ler gibi misli olmayan kripto varlıklarda vergi ödemek zorunda değildir.

Portekiz sık sık hoş sürprizlerle dolu haberler sunuyor. Son zamanlarda medya, Portekiz’in kripto yatırımlarına dayalı Golden Visa veren ilk ülke olabileceğini bildirdi.

Unbound Fund'ın kurucu ortağı ve CEO’su Alessandro Palombo, X’te Unbound Fund aracılığıyla €500,000 değerinde Bitcoin tutmanın, bireyin Golden Visa programı kapsamında Portekiz’de oturma izni almasını sağlayabileceğini belirtti. Ancak Portekizli yetkililer henüz bu girişimi ele almadı.

Golden Visa, Portekiz ekonomisine yatırım yoluyla alınan bir oturma iznidir. Şu anda yatırımcıların, yatırım fonu birimleri satın almak da dahil olmak üzere beş seçeneği bulunmaktadır. 2024 yılında 3CC Global Crypto Fund, Portekiz düzenleyici kurumu CMVM'ye kaydolan ilk kripto fonu oldu.

AB'de kripto varlıkların dolaşımı Kripto Varlık Piyasaları Düzenlemesi (MiCA) ile düzenlenmektedir.

Portekiz’de özellikle kripto dolaşımı ve kripto işlemleri şunlar tarafından düzenlenir:

• Kişisel Gelir Vergisi Kanunu (CIRS);
• Kurumlar Vergisi Kanunu (CIRC);
• Damga Vergisi Kanunu (CIS);
• Belediye Mülk Devir Vergisi Kanunu (CIMT).

CIRS Madde 10 paragraf 17'ye göre, kripto varlık, elektronik olarak devredilebilen veya saklanabilen her türlü dijital değer veya hak temsilidir. Ancak vergi amaçları doğrultusunda tüm kripto varlıklar bu şekilde değerlendirilmez; aynı maddenin 18. paragrafı, NFT olarak da bilinen misli olmayan token'lar için istisnalar getirmektedir.

Genel olarak, kripto para birimiyle yapılan işlemler üç gelir kategorisine girer:

1. B Kategorisi — ticari faaliyetlerden elde edilen gelir.
2. E Kategorisi — sermaye geliri.
3. G Kategorisi — sermaye kazancı geliri.

B Kategorisi, geçimini kripto ticaretiyle sağlayanlar, yani profesyonel kripto tüccarları için ilgi çekici olabilir. Bu kategori, madencilik dahil kripto varlıkların ihracı veya PoW (Proof of Work) ve PoS (Proof of Stake) mekanizmaları aracılığıyla işlemlerin gerçekleştirilmesiyle ilgili operasyonları kapsar. Bunlar büyük olasılıkla %14,5 ile %53 arasında vergilendirilecek ve girişimcilik geliri olarak değerlendirilecektir.

Bir tüccarın yıllık geliri €200,000 dahil olmak üzere bu tutara kadarsa, vergi matrahını belirlemek için aşağıdaki katsayılar uygulanır:

• Kripto varlık işlemlerinden elde edilen ciro için 0,15;
• Kripto para madenciliğinden elde edilen gelir için 0,95.

Kripto varlıkların satışından elde edilen gelirin yalnızca karşılığın resmi para birimi cinsinden ifade edildiğinde vergilendirildiği unutulmamalıdır. Kripto varlıkların kripto varlıklarla takas edilmesi vergilendirilebilir bir olay yaratmaz ve vergi yükümlülüğü uygulanmaz.

E Kategorisi, sermayeden elde edilen geliri ifade eder. Bu, kripto ile yapılan işlemlerin belirgin bir şekilde token olarak değil, gelirle sonuçlandığı durumlar içindir. Tüccarlar kriptolarını resmi para birimi karşılığında satarlarsa, bu gelir olarak sınıflandırılır. Bu tür gelirler için %28 sabit oran uygulanır. Gelir kripto olarak alındığında vergi ödenmez.

G Kategorisi, sermaye kazancı gelirlerini ilgilendirir. Kripto varlıkların alım satımını içeren ve ticari, sermaye veya mülk gelirine girmeyen işlemler artık sermaye kazancı olarak kabul edilmektedir. Kripto varlıkların bir karşılık karşılığında satılması artık sermaye kazancı olarak değerlendirilmekte ve vergi beyannamesinin G Ekinde beyan edilmesi gerekmektedir.

Sermaye kazancı gelirlerine %28 oranında özel bir vergi oranı uygulanır. Temel kural, kripto varlıkların 365 günden fazla elde tutulması durumunda satışta sermaye kazancı vergisinin uygulanmamasıdır. Ancak elde tutma süresi boyunca bir kripto varlığın diğeriyle değiştirilmesi elde tutma süresini sıfırlar.

Portekiz kripto vergisi hesaplama örneği

Bu hesaplamanın yalnızca vergilendirilebilir yıllık gelirin €78,834'ü aşması durumunda geçerli olduğunu unutmayın. Diğer durumlarda, gelire bağlı olarak artan oranlı vergi oranı uygulanır. Yeni kurallar Şubat 2024'te yürürlüğe girmiştir.

Kişisel gelir vergisi veya IRS, hem Portekiz topraklarında ikamet edenlere hem de Portekiz’de gelir elde eden ikamet etmeyen kişilere uygulanır.

Kripto vergi mükellefleri de dahil olmak üzere Portekiz'deki vergi mükellefleri, önceki yılın gelirine ilişkin yıllık bir beyannameyi ilgili ek bilgilerle birlikte sunmalıdır. Beyanname verme dönemi 1 Nisan - 30 Haziran arasıdır ve vergilerin 31 Ağustos'a kadar ödenmesi gerekir. Vergi beyannameleri vergi portalı üzerinden çevrimiçi olarak verilir.

Mali durumunun vergiyi son ödeme tarihine kadar ödemesine izin vermemesi halinde kişi, €204 ile €5,000 arasında değişen vergi tutarları için erteleme talebinde bulunabilir. Ancak bu hizmet ücretsiz değildir.

Modelo 3 beyannamesi olarak da bilinen IRS beyannamesi, bir kapak sayfası Folha de Rosto ve farklı vergi yükümlülüklerine karşılık gelen A'dan L'ye kadar 12 ekten Anexo oluşur. Kripto sahipleri B, G veya E eklerine başvurmalıdır.

Kripto yatırımı yoluyla Portekiz’de oturma izni almanın doğrudan bir yolu yoktur — en azından henüz yok. Ancak ülke, 3CC Global Crypto gibi kripto fonlarını CMVM düzenleyici kurumuna kaydetmeye başladı bile.

Şu an itibarıyla yatırımcıların Portekiz oturma iznine başvurmak için şu seçenekleri bulunmaktadır:

1. Şirket açmak.
2. Mevcut bir ticari işletmeye yatırım yapmak — €500,000+.
3. Bilimsel araştırmaları finanse etmek — €500,000+.
4. Kültürel mirası desteklemek — €250,000+.
5. Yatırım fonu birimleri satın almak — €500,000+.

Yatırımcılar son zamanlarda fon birimleri satın almayı tercih etme eğilimindedir. Fon, para toplayarak ticari gayrimenkullere, Portekiz şirketlerine, sanayi tesislerine veya Avrupa borsa piyasasına yatırım yapar. Asgari fon yatırımı €500,000'dur. Elde tutma süresi en az 5 yıldır ancak para genellikle 6-10 yıl içinde geri döner.

En uygun maliyetli seçenek ülkenin kültürel mirasını desteklemektir. Asgari yatırım €250,000'dur. Ancak bu durumda yatırımcı parasını geri alamaz.

Oturma iznini korumak için Portekiz’de yaşama şartı yoktur. Yatırımcıların Portekiz'i yılda sadece 7 gün ziyaret etmesi yeterlidir.

Portekiz’de 5 yıl oturma iznine sahip olduktan sonra yatırımcılar vatandaşlık başvurusunda bulunabilirler. Dikkat çekici bir şekilde, oturma izni kartının düzenlendiği tarihten itibaren 5 yıl beklemeleri gerekmez; bunun yerine oturma iznine başvurdukları, biyometrik verilerini teslim ettikleri ve harçları ödedikleri günden itibaren süre başlar.

Bloomberg’e göre Portekiz, taşınmak için en iyi ülkeler sıralamasının neredeyse tamamında üst sıralarda yer almakta veya bu sıralamalara dahil edilmektedir. Lizbon, üst düzey nitelikli profesyonellerin yaşaması ve uzaktan çalışması için en iyi şehirlerden biridir.

Golden Visa yabancılar için tek seçenek değildir. D8 ve D7 vizeleri, Portekiz oturma iznine giden yolda ve ülkeye taşınmada ilk adım olabilir.

Dijital Göçebe Vizesi, D8 vizesi olarak da bilinir. Uzaktan çalışan, ayda en az €3,480 kazanan ve Portekiz'de mülk kiralamış veya satın almış yabancılara verilir. Bir dijital göçebe ailesiyle — eşi, 30 yaşın altındaki çocukları ve ebeveynleri — birlikte taşınabilir.

Vize 2 yıl geçerlidir ve daha sonra 3 yıl daha uzatılabilir. Golden Visa sahiplerinin aksine, D8 vizesinden sonra ikamet alan kişilerin statülerini korumak için yılda 8 ay veya daha fazla Portekiz’de yaşamaları gerekir.

D7 vizesi ile, mali açıdan bağımsız kişiler aylık en az €870 tutarında pasif gelir göstererek oturma izni alabilirler. Şartları karşılayan pasif gelirler arasında emekli maaşları, temettüler, faizler, telif hakları ve kira gelirleri yer alır.

D7 vizesi başvuru sahipleri ayrıca bir Portekiz banka hesabı açmalı ve Portekiz’de mülk kiralamalı veya satın almalıdır. Eşler, bakmakla yükümlü olunan çocuklar ve ebeveynler de başvuruya dahil edilebilir. Oturma iznini korumak için D7 vize sahiplerinin yılda 8 aydan fazla Portekiz’de ikamet etmesi gerekir.

1. Portekiz, bir yıldan (365 günden) daha kısa süre elde tutulan kripto paraların satışından elde edilen kısa vadeli kripto kazançlarına %28 oranında vergi uygulamaya başladı. Bu nedenle vergileri en aza indirmenin yolu, kripto varlıkları bir yıldan fazla elde tutmaktır.
2. Portekiz’deki vergi mükelleflerinin, önceki yılda elde edilen gelirler için yıllık bir beyanname ile birlikte ilgili ek bilgileri sunmaları gerekmektedir. Kripto varlıklar ve bunlardan elde edilen gelirler de bu kural kapsamındadır.
3. Kripto para birimiyle yapılan işlemler üç gelir kategorisine girer: B kategorisi — ticari faaliyetlerden elde edilen gelir, E kategorisi — sermaye geliri ve G kategorisi — sermaye kazancı geliri. Bu kategoriler, kripto varlıklardan elde edilen gelirleri bildirmek için IRS beyannamesi eklerinden hangisinin kullanılacağını belirler.
4. Portekiz'e taşınmanın farklı yolları vardır: Golden Visa, D7 ve D8 vizeleri.
5. İkametgahı korumak için yatırımcılar Portekiz’de yılda sadece yedi gün geçirirler. D7 ve D8 vize sahipleri ise sekiz ay veya daha fazla süre Portekiz’de yaşamakla yükümlüdür.