Кто платит налоги в Португалии
Налоги в Португалии платят люди и компании, то есть физические и юридические лица. Они могут быть как налоговыми резидентами Португалии, так и нерезидентами.
Резиденты — люди и компании, которые платят налоги в Португалии и имеют право на налоговые льготы. Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, нужно жить в стране более 183 дней в году. Компания считается резидентом, если ее главный офис находится в Португалии.
Нерезиденты. Если человек проводит в Португалии меньше 183 дней в году, он не становится налоговым резидентом страны. Однако ему нужно платить налог с дохода, полученного в Португалии, и с некоторых других операций: например, при покупке недвижимости или продаже бизнеса.
Какие налоги платят в Португалии
Основные налоги в Португалии платят физические и юридические лица. Это подоходный, социальный, налоги на прирост капитала и на дивиденды, гербовый сбор, а также налоги на недвижимость — на переход права собственности и ежегодный муниципальный налог.
Компании также платят налог на добавленную стоимость, или НДС. Если налоговые резиденты Португалии выплачивают дивиденды, роялти или проценты компаниям-нерезидентам, у которых нет постоянного представительства в Португалии, взимается еще один налог — налог у источника.
В Португалии действуют дополнительные налоги — так называемые налоги на богатство. Они начисляются, если налогооблагаемая сумма превышает определенный порог. Для подоходного налога физических лиц это 80 000 € в год, юридических — 1 500 000 €, а при владении недвижимостью — если стоимость объекта более 600 000 €.
Подоходный налог в Португалии
Налог для физических лиц. Физические лица платят подоходный налог с доходов от трудовой и предпринимательской деятельности, арендной платы, а также от роялти и процентов.
Нерезиденты платят НДФЛ только на доход, полученный в Португалии. Ставка фиксированная — 25%.
Для налоговых резидентов Португалии этот налог рассчитывается по прогрессивной шкале — от 13,25 до 48%.
Ставка подоходного налога в 2024 году
| Сумма доходов | Ставка подоходного налога |
| До 7703 € | 13,25% |
| От 7703 до 11 623 € | 18% |
| От 11 623 до 16 472 € | 23% |
| От 16 472 до 21 321 € | 26% |
| От 21 321 до 27 146 € | 32,75% |
| От 27 146 до 39 791 € | 37% |
| От 39 791 до 51 997 € | 43% |
| От 51 997 до 81 199 € | 45% |
| Свыше 81 199 € | 48% |
Если суммарный доход физического лица больше 80 000 €, взимается дополнительный налог. Он начисляется только на ту часть дохода, которая превышает 80 000 €. Первые 170 000 € сверх 80 000 € облагаются налогом по ставке 2,5%, а остальная сумма — по ставке 5%.
Например, доход резидента 300 000 € в год. Ему нужно уплатить 144 000 € по ставке 48%, 4250 € со 170 000 € по ставке 2,5% и 2500 с 50 000 € по ставке 5%, всего — 150 750 €.
Если резидент работает по найму, работодатель самостоятельно вычитает подоходный налог из его зарплаты и уплачивает его. Однако это не освобождает сотрудника от необходимости подавать декларацию о доходах.
Декларацию подают в период с 1 апреля по 30 июня. ФНС обработает ее в течение месяца: определит размер налога, который должен быть уплачен, сравнит эту сумму с уже уплаченным налогом и выставит счет, если часть налога осталась не уплачена. Счет нужно оплатить до 31 августа.
Исключительный налоговый режим действует для тех, кто впервые становится налоговым резидентом Португалии. По нему разрешается уплачивать подоходный налог по фиксированной льготной ставке 20% в течение первых 10 лет резидентства. Доход, полученный за границей, налогом не облагается.
Льготы не применяются автоматически. Чтобы их получить, нужно подать заявление в ФНС Португалии.
Налог для юридических лиц. Компании платят подоходный налог с чистой прибыли.
Компании-нерезиденты платят налог только с прибыли, полученной в Португалии. Налоговая ставка для них — 25%.
Компании-резиденты платят 21% налога со всей прибыли. Для малого и среднего бизнеса действуют льготы. Они распространяются на компании, работающие в области сельского хозяйства, коммерции или промышленного производства. Первые 25 000 € годового дохода облагаются налогом по пониженной ставке 17%, остальной доход — по стандартной ставке 21%.
Например, доход компании-резидента — 100 000 € в год. Тогда с четверти этой суммы по ставке 17% потребуется заплатить 4250 €, а с остатка — 15 750 €, по ставке 21%. Всего нужно заплатить 20 000 €.
Если прибыль компании более 1 500 000 € в год, с той части дохода, которая превышает 1 500 000 €, взимается дополнительный налог. Под действие закона попадают компании-резиденты и нерезиденты, у которых в Португалии есть постоянное представительство, например офис или фабрика.
Ставки дополнительного налога на прибыль компаний
| Налогооблагаемый доход | Ставка |
|---|---|
| Более 1 500 000 €, но менее 7 500 000 € | 3% |
| Более 7 500 000 €, но менее 35 000 000 € | 5% |
| Более 35 000 000 € | 9% |
Например, доход компании-резидента — 40 000 000 € в год. Основной налог по ставке 21% составит 8 400 000 €. Дополнительный налог по ставке 3% составит 180 000 €, по ставке 5% — 1 375 000 €, по ставке 9% — 450 000 €. Всего нужно уплатить 10 405 000 €.
Налог на прибыль юридические лица платят тремя равными частями. Декларацию подают до конца мая, первый платеж вносят до конца июля, второй — до конца сентября, третий — до 15 декабря.
Финансовая отчетность и аудит. Компании-резиденты готовят ежегодную финансовую отчетность, которая утверждается на общем собрании акционеров в течение трех месяцев после окончания финансового года. В нее включают данные о балансе компании, доходах и поступлении средств. Отчетность сдают до конца июня.
Некоторым компаниям нужно проводить аудит финансовой отчетности. Аудитора приглашают компании, которые в течение двух лет подряд соответствуют как минимум двум критериям:
- доход компании превышает 3 000 000 €;
- чистые активы компании превышают 1 500 000 €;
- в компании работает более 50 сотрудников.
Социальный налог — это отчисления в социальные фонды, которые обеспечивают резидентов пенсиями, пособиями и медицинскими страховками. Ставки социального налога одинаковы для налоговых резидентов Португалии и нерезидентов.
Налог для физических лиц. Социальные отчисления платят все сотрудники, которые работают по найму. Налоговая ставка составляет 11% от зарплаты. Работодатель автоматически вычитает социальный налог из зарплаты сотрудника и уплачивает его.
Налог для юридических лиц. Все работодатели платят за своих сотрудников социальный взнос, который рассчитывается в процентах от их заработной платы. Коммерческие компании платят налог по ставке 23,75%, а некоммерческие и государственные — 22,3%.
Налог на добавленную стоимость
Налогом на добавленную стоимость облагаются сделки по импорту и продаже товаров, оказанию услуг. Этот налог платят только юридические лица.
Все товары и услуги в Португалии делятся на три группы, для которых действуют разные ставки НДС. Также ставки различаются на материковой части Португалии, на Мадейре и Азорских островах.
Ставки НДС в Португалии в 2023 году
| Товары и услуги | Налоговая ставка | ||
| На материковой Португалии | На Мадейре | На Азорских островах | |
| Продукты питания; лекарства, медицинские приборы и услуги; сельскохозяйственные товары и услуги; транспортные услуги; печатные издания: книги, газеты Полный список | 6% | 5% | 4% |
| Готовые блюда и услуги общепита; сельскохозяйственный инвентарь; музыкальные инструменты; поставка электроэнергии Полный список | 13% | 12% | 9% |
| Все остальные товары и услуги | 23% | 22% | 18% |
Если оборот компании больше 650 000 € в год, подавать налоговую декларацию и платить налог нужно каждый месяц, а если меньше — раз в квартал.
Налог на прирост капитала
Налоговая ставка на прирост капитала одинакова для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов. Она составляет 28%.
Самые частые случаи прироста капитала — продажа недвижимости или акций. При продаже акций, которые не котируются на фондовой бирже, облагаться налогом будут только 50% прироста капитала.
При продаже недвижимости нерезиденты платят налог со 100% полученного дохода, а резиденты — только с 50%. Например, если резидент продал апартаменты за 400 000 €, налог нужно заплатить только с 200 000 €.
Доход с продажи недвижимости не всегда облагается налогом. Если резидент продает объект, который был его основным жильем, и тратит доход с продажи на покупку нового жилья, налог на прирост капитала платить не нужно. Однако если новый объект окажется дешевле, нужно уплатить налог с разницы между стоимостью продажи и покупки.
Гербовый сбор в Португалии
Гербовый сбор платят при покупке недвижимости, продаже бизнеса или долей в бизнесе, заключении договоров наследования и дарения, а также в некоторых других ситуациях. Ставки гербового сбора одинаковы для физических и юридических лиц, для резидентов и нерезидентов.
| Ситуация | Ставка гербового сбора |
|---|---|
| Покупка недвижимости | 0,8% |
| Продажа бизнеса или доли в бизнесе | 5% |
| Дарение | 10% |
| Наследование | 10% |
Налог на переход права собственности
Налог на переход права собственности уплачивают при покупке недвижимости — не позже, чем за три дня до подписания договора купли-продажи. Ставки одинаковы для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов.
Нежилая недвижимость облагается налогом по ставке 6,5% от суммы сделки. Объекты в сельской местности — по ставке 5%. Ставка налога на покупку жилой недвижимости в городе зависит от суммы сделки и составляет от 0 до 8%.
Ставка налога на переход права собственности на недвижимость в 2023 году
| Тип недвижимости | Сумма сделки | Налоговая ставка |
| Жилая недвижимость в городах | До 97 064 € | 0% |
| От 97 064 до 132 774 € | 2% | |
| От 132 774 до 181 034 € | 5% | |
| От 181 034 до 301 688 € | 7% | |
| От 301 688 до 603 289 € | 8% | |
| От 603 289 до 1 050 400 € | 6% | |
| Более 1 050 400 € | 7,5% | |
| Коммерческая недвижимость в городах | Любая | 6,5% |
| Недвижимость в сельской местности | Любая | 5% |
Муниципальный налог на недвижимость в Португалии
Муниципальный налог — это ежегодный налог на владение недвижимостью. Люди и компании, резиденты и нерезиденты уплачивают его по единым ставкам.
Для зданий, расположенных в городах, размер налога составляет от 0,3 до 0,5% от стоимости объекта, ставку определяет муниципалитет. В сельской местности ставка единая — 0,8%.
Если сумма налога превышает 100 €, налог можно уплачивать дважды или трижды в год равными частями.
График уплаты муниципального налога на недвижимость
| Сумма налога | Когда нужно платить |
|---|---|
| До 100 € | В мае |
| От 100 до 500 € | В мае и ноябре |
| От 500 € | В мае, августе и ноябре |
Если стоимость объекта больше 600 000 €, то разница облагается дополнительным налогом: для физических лиц по ставке 0,7%, для юридических — 0,4%. Этот налог уплачивается в сентябре.
Например, если инвестор владеет апартаментами стоимостью 850 000 €, основной налог составит от 2550 до 4250 € в год в зависимости от ставки. А 250 000 € облагается дополнительным налогом по ставке 0,7%, то есть нужно заплатить еще 1750 €.
Налог на дивиденды, проценты и роялти
Если физические лица — резиденты и нерезиденты — получают дивиденды, они платят налог по ставке 28%. Компании-резиденты уплачивают налог на дивиденды по той же ставке.
Если компании-нерезиденты без постоянного представительства в Португалии получают дивиденды, роялти или проценты от налоговых резидентов Португалии, они платят налог у источника по ставке 25%.
Как не платить налоги на доход в двух странах
Если инвестор — налоговый резидент России, который получает доход не только в России, но и в Португалии, то по закону ему нужно платить подоходный налог в обеих странах. В России — на весь полученный доход, независимо от того, в какой стране он его получил. В Португалии — только на доход, полученный в этой стране.
Получается, если инвестор владеет недвижимостью в Португалии и сдает ее в аренду, налог на доход с арендной платы ему придется заплатить дважды. Чтобы такого не происходило, Португалия и Россия заключили соглашение об избежании двойного налогообложения — СИДН.
Согласно СИДН, в России можно перезачесть налог, уплаченный в Португалии. Так как ставка НДФЛ в России ниже, чем в Португалии, ничего доплачивать будет не нужно.
Например, инвестор заработал 3500 € со сдачи апартаментов в Лиссабоне и заплатил 875 € налога по ставке 25%. В России ставка подоходного налога от 13 до 15%, поэтому налог перезачитывается полностью.
Если инвестор — налоговый резидент Португалии, а доход получает и в России, его также можно перезачесть. Однако налоговые ставки в Португалии выше, поэтому, скорее всего, нужно будет доплатить разницу.
Как платят налоги КИК — контролируемые иностранные компании
Контролируемая иностранная компания подконтрольна налоговому резиденту России, в то время как сама компания — налоговый резидент Португалии.
Контролирующее лицо КИК — это налоговый резидент РФ, человек или компания, доля участия которых в организации составляет более 25% или более 10%, если доля участия всех налоговых резидентов РФ — более 50%.
Налог на прибыль КИК начисляется контролирующему лицу. Ему нужно подавать налоговую декларацию, если прибыль КИК составила более 10 миллионов рублей в год.
При расчете НДФЛ можно учесть налоги, уже уплаченные с прибыли КИК. НДФЛ уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица.
Перезачитываются:
- налог на прибыль, полученную КИК в Португалии;
- налог у источника на выплату дивидендов, роялти и распределение процентов;
- налог на прибыль, полученную постоянным представительством КИК в России.
Как стать налоговым резидентом Португалии
Обычная туристическая виза не позволяет проводить в Португалии 183 дня в году. Чтобы жить в стране, нужен вид на жительство или гражданство.
По законам Португалии у иностранца не получится сразу получить гражданство или постоянный вид на жительство — ПМЖ. Вначале всем заявителям выдают временный вид на жительство — ВНЖ.
Чтобы получить ВНЖ в Португалии, можно принять участие в инвестиционной программе. Для этого можно открыть бизнес в Португалии.
Размер инвестиций не важен, если при открытии компании инвестор создает 10 рабочих мест, а в малонаселенных районах — 8 рабочих мест.
В компанию потребуется вложить не менее 500 000 €, если инвестор создает от 5 рабочих мест. На этих же условиях можно вложить деньги в действующий бизнес.
Помимо инвестиций в бизнес, инвесторам доступны еще три опции:
- покупка паев в венчурном фонде — от 500 000 €;
- инвестиции в культурное наследие — от 250 000 €;
- инвестиции в научные исследования — от 500 000 €.
Налоговые ставки в Португалии для резидентов и нерезидентов в сравнении
| Налог | Налоговые ставки для резидентов | Налоговые ставки для нерезидентов | ||
| Физлица | Юрлица | Физлица | Юрлица | |
| Подоходный налог | 0—48% | 17—21% | 25% | 25% |
| Социальный налог | 11% | 22,3—23,75% | 11% | 22,3—23,75% |
| Налог на добавленную стоимость | — | 4—23% | — | — |
| Налог на доход у источника — на выплату дивидендов, роялти и распределение процентов | — | — | — | 25% |
| Налог на прирост капитала | 28% | 28% | 28% | 28% |
| Налог на дивиденды | 28% | 28% | 28% | — |
| Гербовый сбор | 0,8—10% | 0,8—10% | 0,8—10% | 0,8—10% |
| Налог на переход права собственности на недвижимость | 0—8% | 0—8% | 0—8% | 0—8% |
| Ежегодный муниципальный налог на недвижимость | 0,3—0,8% | 0,3—0,8% | 0,3—0,8% | 0,3—0,8% |
Часто задаваемые вопросы
Физические и юридические лица платят подоходный налог, социальный налог, налог на прирост капитала, налог на дивиденды, гербовый сбор, а также налоги на недвижимость — налог на переход права собственности и ежегодный муниципальный налог.
Компании также платят налог на добавленную стоимость (НДС), а компании-нерезиденты — налог у источника на выплату дивидендов, роялти и распределение процентов.
Еще есть дополнительные «налоги на богатство». Они начисляются, если налогооблагаемая сумма подоходного или муниципального налога превышает определенный порог.
Чтобы инвестору стать налоговым резидентом Португалии, ему нужно проводить в Португалии более 183 дней в году. Для этого потребуется получить вид на жительство. Инвесторы получают ВНЖ в срок от 2 до 6 месяцев.
Компании становятся налоговыми резидентами Португалии, если они зарегистрированы в Португалии или в Португалии находится их главный офис.
Если инвестор проводит в Португалии меньше 183 дней в году, он не становится налоговым резидентом Португалии, но все равно платит в Португалии налоги:
- на доход, полученный в Португалии;
- на недвижимость;
- на прирост капитала при продаже недвижимости или акций в Португалии;
- гербовый сбор за заключение договоров купли-продажи, дарения и наследования.
В России и Украине можно перезачесть уплаченные в Португалии налоги.
К инвесторам может быть применен исключительный налоговый режим на подоходный налог. В течение 10 первых лет в статусе налогового резидента Португалии они могут платить подоходный налог по льготной фиксированной ставке 20%. Налог на доход, полученный за границей, начисляться не будет.
