Налоговая система Португалии

Налоги в Португалии платят люди и компании, то есть физические и юридические лица. Они могут быть как налоговыми резидентами Португалии, так и нерезидентами. 

Резиденты — люди и компании, которые платят налоги в Португалии и имеют право на налоговые льготы. Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, нужно жить в стране более 183 дней в году. Компания считается резидентом, если ее главный офис находится в Португалии.

Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, понадобится вид на жительство. Его можно получить за инвестиции.

Нерезиденты. Если человек проводит в Португалии меньше 183 дней в году, он не становится налоговым резидентом страны. Однако ему нужно платить налог с дохода, полученного в Португалии, и с некоторых других операций: например, при покупке недвижимости или продаже бизнеса.

Основные налоги в Португалии платят физические и юридические лица. Это подоходный, социальный, налоги на прирост капитала и на дивиденды, гербовый сбор, а также налоги на недвижимость — на переход права собственности и ежегодный муниципальный налог.

Компании также платят налог на добавленную стоимость, или НДС. Если налоговые резиденты Португалии выплачивают дивиденды, роялти или проценты компаниям-нерезидентам, у которых нет постоянного представительства в Португалии, взимается еще один налог — налог у источника.

В Португалии действуют дополнительные налоги — так называемые налоги на богатство. Они начисляются, если налогооблагаемая сумма превышает определенный порог. Для подоходного налога физических лиц это 80 000 € в год, юридических — 1 500 000 €, а при владении недвижимостью — если стоимость объекта более 600 000 €.

Налог для физических лиц и ИП. Физические лица и индивидуальные предприниматели платят подоходный налог с доходов от трудовой и предпринимательской деятельности, арендной платы, роялти и процентов по вкладам.

Нерезиденты платят НДФЛ только на доход, полученный в Португалии. Ставка фиксированная — 25%.

Для налоговых резидентов Португалии этот налог рассчитывается по прогрессивной шкале — от 13,25 до 48%. Если сотрудник работает по найму, то налог взимается с той суммы, которая остается после уплаты взноса на социальное страхование.

С 1 сентября 2024 года португальское правительство снизит налоговые ставки на подоходный налог. Новые ставки будут ретроспективно применяться к доходам за весь 2024 год.

Ставка подоходного налога в 2024 году

Например, с зарплаты в 20 000 € в год резиденты уплачивают налог на доход в размере 3187 €, с зарплаты в размере 50 000 € — 12 737 €, а те, кто зарабатывают 80 000 €, платят 24 640 €.

Если суммарный доход физического лица больше 80 000 €, взимается дополнительный налог. Он начисляется только на ту часть дохода, которая превышает 80 000 €. Первые 170 000 € сверх 80 000 € облагаются налогом по ставке 2,5%, а остальная сумма — по ставке 5%.

Если резидент работает по найму, работодатель самостоятельно вычитает подоходный налог из его зарплаты и уплачивает его. Однако это не освобождает сотрудника от необходимости подавать декларацию о доходах. 

Декларацию подают в период с 1 апреля по 30 июня. ФНС обработает ее в течение месяца: определит размер налога, который должен быть уплачен, сравнит эту сумму с уже уплаченным налогом и выставит счет, если часть налога осталась не уплачена. Счет нужно оплатить до 31 августа.

Налог для юридических лиц. Компании платят подоходный налог с чистой прибыли.

Компании-нерезиденты платят налог только с прибыли, полученной в Португалии. Налоговая ставка для них — 25%.

На территории материковой Португалии компании‑резиденты платят 21% налога со всей прибыли, а на Мадейре и Азорских островах — 14,7%. 

Для малого и среднего бизнеса действуют льготы. Они распространяются на компании, работающие в области сельского хозяйства, коммерции или промышленного производства. Первые 50 000 € годового дохода облагаются налогом по пониженной ставке 17%, остальной доход — по стандартной ставке 21%.

Например, доход компании‑резидента — 100 000 € в год. Тогда с половины от этой суммы по ставке 17% потребуется заплатить 8500 €, а с остатка — 10 500 €, по ставке 21%. Всего нужно заплатить 19 000 €.

Если прибыль компании более 1 500 000 € в год, с той части дохода, которая превышает 1 500 000 €, взимается дополнительный налог. Под действие закона попадают компании-резиденты и нерезиденты, у которых в Португалии есть постоянное представительство, например офис или фабрика.

Ставки дополнительного налога на прибыль компаний

Например, доход компании‑резидента — 40 000 000 € в год. Основной налог по ставке 21% составит 8 400 000 €. Дополнительный налог по ставке 3% составит 180 000 €, по ставке 5% — 1 375 000 €, по ставке 9% — 450 000 €. Всего нужно уплатить 10 405 000 €.

Налог на прибыль юридические лица платят тремя равными частями. Декларацию подают до конца мая, первый платеж вносят до конца июля, второй — до конца сентября, третий — до 15 декабря.

Социальный налог — это отчисления в социальные фонды, которые обеспечивают резидентов пенсиями, пособиями и медицинскими страховками. Ставки социального налога одинаковы для налоговых резидентов Португалии и нерезидентов.

Налог для физических лиц. Социальные отчисления платят все сотрудники, которые работают по найму. Налоговая ставка составляет 11% от зарплаты. Работодатель автоматически вычитает социальный налог из зарплаты сотрудника и уплачивает его.

Налог для юридических лиц. Все работодатели платят за своих сотрудников социальный взнос, который рассчитывается в процентах от их заработной платы. Коммерческие компании платят налог по ставке 23,75%, а некоммерческие и государственные — 22,3%.

Налогом на добавленную стоимость облагаются сделки по импорту и продаже товаров, оказанию услуг. Этот налог платят только юридические лица.

Все товары и услуги в Португалии делятся на три группы, для которых действуют разные ставки НДС. Также ставки различаются на материковой части Португалии, на Мадейре и Азорских островах.

Если оборот компании больше 650 000 € в год, подавать налоговую декларацию и платить налог нужно каждый месяц, а если меньше — раз в квартал.

Налоговая ставка на прирост капитала одинакова для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов. Она составляет 28%.

Самые частые случаи прироста капитала — продажа недвижимости или акций. При продаже акций, которые не котируются на фондовой бирже, облагаться налогом будут только 50% прироста капитала.

При продаже недвижимости нерезиденты платят налог со 100% полученного дохода, а резиденты — только с 50%. Например, если купить недвижимость за 400 000 €, а продать — за 600 000 €, то нерезидент заплатит налог с 200 000 €, а налоговый резидент Португалии — со 100 000 €.

Доход с продажи недвижимости не всегда облагается налогом. Если резидент продает объект, который был его основным жильем, и тратит доход с продажи на покупку нового жилья, налог на прирост капитала платить не нужно. Однако если новый объект окажется дешевле, нужно уплатить налог с разницы между стоимостью продажи и покупки.

Гербовый сбор платят при покупке недвижимости, продаже бизнеса или долей в бизнесе, заключении договоров наследования и дарения, а также в некоторых других ситуациях.

Ставки гербового сбора одинаковы для физических и юридических лиц, для резидентов и нерезидентов.

Налог на переход права собственности уплачивают при покупке недвижимости — не позже, чем за три дня до подписания договора купли‑продажи. Ставки одинаковы для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов.

Нежилая недвижимость облагается налогом по ставке 6,5% от суммы сделки. Объекты в сельской местности — по ставке 5%. Ставка налога на покупку жилой недвижимости в городе зависит от суммы сделки и составляет от 0 до 8%.

Ставка налога на переход права собственности на недвижимость в 2024 году

Муниципальный налог — это ежегодный налог на владение недвижимостью. Люди и компании, резиденты и нерезиденты уплачивают его по единым ставкам.

Для зданий, расположенных в городах, размер налога составляет от 0,3 до 0,5% от стоимости объекта, ставку определяет муниципалитет. В сельской местности ставка единая — 0,8%.

Если сумма налога превышает 100 €, налог можно уплачивать дважды или трижды в год равными частями.

График уплаты муниципального налога на недвижимость

Если стоимость объекта больше 600 000 €, то разница облагается дополнительным налогом: для физических лиц по ставке 0,7%, для юридических — 0,4%. Этот налог уплачивается в сентябре.

Например, если инвестор владеет апартаментами стоимостью 850 000 €, основной налог составит от 2550 до 4250 € в год в зависимости от ставки. А 250 000 € облагается дополнительным налогом по ставке 0,7%, то есть нужно заплатить еще 1750 €.

Если физические лица — резиденты и нерезиденты — получают дивиденды, они платят налог по ставке 28%. Компании-резиденты уплачивают налог на дивиденды по той же ставке.

Если компании-нерезиденты без постоянного представительства в Португалии получают дивиденды, роялти или проценты от налоговых резидентов Португалии, они платят налог у источника по ставке 25%.

Цифровые кочевники становятся налоговыми резидентами Португалии, если проводят в стране более 183 дней в году.

Налог для резидентов рассчитывается по прогрессивной шкале от 12,5 до 48%. Нерезиденты платят налог по фиксированной ставке 25% на доход, полученный за пределами Португалии.

Высококвалифицированные специалисты могут воспользоваться льготным режимом IFICI. Он предусматривает фиксированную ставку 20% на доходы в Португалии и освобождает от налога на зарубежные доходы сроком на 10 лет. Режим действует для работников в сфере науки, технологий, высшего образования и инновационных стартапов.

Чтобы получить визу Digital Nomad, иностранец подтверждает доход от 3680 € в месяц, собирает документы и подает их в консульство Португалии по месту гражданства или вида на жительство.

Если инвестор — налоговый резидент, например, Грузии, который получает доход не только в Грузии, но и в Португалии, то по закону ему нужно платить подоходный налог в обеих странах. В Грузии — на весь полученный доход, независимо от того, в какой стране он его получил. В Португалии — только на доход, полученный в этой стране.

Получается, если инвестор владеет недвижимостью в Португалии и сдает ее в аренду, налог на доход с арендной платы ему придется заплатить дважды. Чтобы такого не происходило, страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Такой договор заключен и между Португалией и Грузией. 

Согласно СИДН, в Грузии можно перезачесть налог, уплаченный в Португалии. Так как ставка НДФЛ в Грузии ниже, чем в Португалии, ничего доплачивать будет не нужно. 

Например, инвестор заработал 3500 € со сдачи в аренду апартаментов в Лиссабоне. В Португалии он заплатил налог в размере 875 € по ставке 25%. В Грузии ставка подоходного налога 20%, поэтому налог перезачитывается полностью.

Если инвестор — налоговый резидент Португалии, а доход получает в Грузии, налог также можно перезачесть. Однако, поскольку ставки в Португалии выше, возможно, придётся доплатить разницу.

Всего Португалия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с 78 странами и об обмене налоговой информацией с 10 странами, включая.

Контролируемая иностранная компания подконтрольна налоговому резиденту другой страны, в то время как сама компания — налоговый резидент Португалии.

Контролирующее лицо КИК — это налоговый нерезидент Португалии, человек или компания, доля участия которых в организации составляет более 25% или более 10%, если доля участия всех налоговых нерезидентов — более 50%.

Налог на прибыль КИК начисляется контролирующему лицу. При расчете НДФЛ можно учесть налоги, уже уплаченные с прибыли КИК. НДФЛ уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица.

Перезачитываются:

• налог на прибыль, полученную КИК в Португалии;
• налог у источника на выплату дивидендов, роялти и распределение процентов;
• налог на прибыль, полученную постоянным представительством КИК.

Обычная туристическая виза не позволяет проводить в Португалии 183 дня в году. Чтобы жить в стране, нужен вид на жительство или гражданство.

По законам Португалии у иностранца не получится сразу получить гражданство или постоянный вид на жительство — ПМЖ. Вначале всем заявителям выдают временный вид на жительство — ВНЖ.

Чтобы получить ВНЖ в Португалии, можно принять участие в инвестиционной программе. Для этого можно открыть бизнес в Португалии.

Размер инвестиций не важен, если при открытии компании инвестор создает 10 рабочих мест, а в малонаселенных районах — 8 рабочих мест.

В компанию потребуется вложить не менее 500 000 €, если инвестор создает от 5 рабочих мест. На этих же условиях можно вложить деньги в действующий бизнес.

Помимо инвестиций в бизнес, инвесторам доступны еще три опции:

• покупка паев в венчурном фонде — от 500 000 €;
• инвестиции в культурное наследие — от 250 000 €;
• инвестиции в научные исследования — от 500 000 €.

1. В Португалии налоги платят физические и юридические лица. Это подоходный, социальный, налог на прирост капитала, недвижимость, НДС. 
2. Подоходный налог для налоговых резидентов считают по прогрессивной шкале — от 13% до 48%. Нерезиденты платят НДФЛ по фиксированной ставке — 25%.
3. Стандартная ставка налога на прибыль для юридических лиц — 21%. Ее можно снизить, если компания зарегистрирована в особой экономической зоне или за счет налоговых льгот. Их получает малый и средний бизнес, который занимается сельским хозяйством, коммерцией или промышленным производством.
4. НДС платят только юридические лица. Ставки отличаются в зависимости от категории товаров и услуг и места регистрации бизнеса.
5. Между Португалией и 78 странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
6. Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, нужно проводить в стране больше 183 дней в году. Для этого понадобится вид на жительство, который можно получить за инвестиции.