المشهد الضريبي للعملات المشفّرة في البرتغال: دليل للمستثمرين في العملات المشفّرة

باختصار، تفرض البرتغال ضريبة على أرباح العملات المشفرة. كانت البلاد ملاذاً ضريبياً كاملاً للعملات المشفرة حتى عام 2023، عندما بدأت في فرض ضريبة بنسبة 28٪ على أرباح العملات المشفرة قصيرة الأجل الناتجة عن بيع عملات مشفرة محتفظ بها لأقل من عام، أو 365 يوماً.

في فبراير 2024، أقرّت البلاد مشروع قانون يلتزم بموجبه حائزو العملات المشفرة بالإقرار عن أصولهم المشفرة في الإقرار الضريبي السنوي لدخل الأفراد (IRS).

لا تزال أرباح العملات المشفرة طويلة الأجل معفاة من الضريبة في البرتغال. كما لا يتعين على حائزي العملات المشفرة دفع ضرائب على المبيعات بين العملات المشفرة والأصول المشفرة غير القابلة للاستبدال، مثل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs).

غالباً ما تُقدّم البرتغال أخباراً سارة ومفاجئة. ففي الآونة الأخيرة، أفادت وسائل الإعلام بأن البرتغال قد تكون أول دولة تمنح الإقامة الذهبية بناءً على الاستثمارات في العملات المشفّرة.

وذكر أليساندرو بالومبو، الشريك المؤسس والرئيس التنفيذي لـ Unbound Fund، عبر منصة X أن امتلاك بتكوين بقيمة 500,000 يورو من خلال Unbound Fund قد يُؤهّل الفرد للحصول على الإقامة في البرتغال بموجب برنامج الإقامة الذهبية. ومع ذلك، لم تُعلّق السلطات البرتغالية رسمياً على هذه المبادرة بعد.

الإقامة الذهبية هي تصريح إقامة يُحصل عليه عن طريق الاستثمار في الاقتصاد البرتغالي. وتتوفر للمستثمرين حالياً خمسة خيارات، بما في ذلك شراء أسهم في صناديق الاستثمار. وفي عام 2024، أصبح 3CC Global Crypto Fund أول صندوق عملات مشفّرة يُسجَّل لدى هيئة تنظيم الأسواق المالية البرتغالية CMVM.

في الاتحاد الأوروبي، يتم تنظيم تداول الأصول المشفّرة بموجب لائحة تنظيم أسواق الأصول المشفّرة (MiCA).

وفي البرتغال على وجه الخصوص، يُنظَّم تداول العملات المشفّرة والمعاملات المتعلقة بها بواسطة:

• قانون ضريبة الدخل الشخصي (CIRS)؛
• قانون ضريبة دخل الشركات (CIRC)؛
• قانون رسوم الدمغة (CIS)؛
• قانون ضريبة نقل الملكية العقارية البلدي (CIMT).

وفقاً للفقرة 17 من المادة 10 من قانون CIRS، فإن الأصل المشفّر هو أي تمثيل رقمي للقيم أو الحقوق يمكن نقلها أو تخزينها إلكترونياً. ومع ذلك، لا تُعامل جميع الأصول المشفّرة على هذا النحو لأغراض ضريبية—إذ تضع الفقرة 18 من المادة نفسها استثناءات للرموز غير القابلة للاستبدال، المعروفة أيضاً باسم NFTs.

وبشكل عام، تندرج المعاملات بالعملات المشفّرة ضمن ثلاث فئات للدخل:

1. الفئة B — الدخل من الأنشطة التجارية.
2. الفئة E — الدخل من رأس المال.
3. الفئة G — الدخل من الأرباح الرأسمالية.

قد تكون الفئة B محط اهتمام أولئك الذين يتداولون العملات المشفّرة كمصدر دخل أساسي، أي متداولي العملات المشفّرة المحترفين. وتغطي هذه الفئة العمليات المتعلقة بإصدار الأصول المشفّرة، بما في ذلك التعدين، أو إجراء المعاملات من خلال آليات إثبات العمل (PoW) وإثبات الحصة (PoS). وسوف تُفرض على هذه العمليات على الأرجح ضرائب بنسبة تتراوح بين %14٫5 و%53 وتُعتبر دخلاً تجارياً.

وإذا كان الدخل السنوي للمتداول يصل إلى 200,000 يورو شريطة ألا يتجاوزه، تُطبَّق المعاملات التالية لتحديد الوعاء الخاضع للضريبة:

• 0٫15 لرقاع التعاملات الناتجة عن عمليات الأصول المشفّرة؛
• 0٫95 للدخل الناتج عن تعدين العملات المشفّرة.

وجدير بالذكر أن الدخل الناتج عن بيع الأصول المشفّرة يُفرض عليه الضريبة فقط عندما تكون المكافأة مقومة بالنقد. أما تبادل الأصول المشفّرة بأصول مشفّرة أخرى فلا ينشئ حدثاً خاضعاً للضريبة، ولا تُطبَّق عليه أي التزامات ضريبية.

وتشير الفئة E إلى الدخل من رأس المال. وتُخصَّص هذه الفئة للحالات التي أدت فيها العمليات بالعملات المشفّرة إلى تحقيق دخل ليس بالرموز المشفّرة. فإذا باع المتداولون عملاتهم المشفّرة مقابل نقد، يُصنَّف ذلك كدخل. وتُطبَّق نسبة ثابتة قدرها %28 على هذا الدخل. ولا تُدفع أي ضريبة عندما يُحصَّل الدخل بالعملات المشفّرة.

وتتعلق الفئة G بالدخل من الأرباح الرأسمالية. وتُعتبر المعاملات التي تنطوي على شراء وبيع الأصول المشفّرة والتي لا تندرج تحت دخل الأعمال أو رأس المال أو الممتلكات أرباحاً رأسمالية. ويُعامل بيع الأصول المشفّرة مقابل مقابل مالي كربح رأسمالي ويجب الإفصاح عنه في الملحق G من الإقرار الضريبي.

وتُطبَّق نسبة خاصة قدرها %28 على دخل الأرباح الرأسمالية. والقاعدة العامة هي أنه إذا تم الاحتفاظ بالأصول المشفّرة لأكثر من 365 يوماً، فلا تُطبَّق ضريبة أرباح رأسمالية عند البيع. ومع ذلك، فإن تبادل أصل مشفّر بآخر خلال فترة الاحتفاظ يعيد ضبط فترة الاحتفاظ.

مثال على احتساب ضريبة العملات المشفّرة في البرتغال

يُرجى الملاحظة أن هذا الاحتساب يُطبَّق فقط إذا كان الدخل السنوي الخاضع للضريبة يتجاوز 78,834 يورو. وفي الحالات الأخرى، يُطبَّق معدل الضريبة التصاعدي اعتماداً على الدخل. وقد دخلت القواعد الجديدة حيز التنفيذ في فبراير 2024.

تُطبق ضريبة دخل الأفراد (IRS) على كل من المقيمين في الأراضي البرتغالية غير المقيمين الذين يحققون دخلاً في البرتغال.

يجب على المكلفين بالضريبة في البرتغال، بمن فيهم دافعو ضرائب العملات المشفرة، تقديم إقرار سنوي عن دخل العام السابق، إلى جانب أي معلومات إضافية ذات صلة. وتمتد فترة التقديم من 1 أبريل إلى 30 يونيو، ويجب دفع الضرائب بحلول 31 أغسطس. وتُقدم الإقرارات الضريبية عبر الإنترنت من خلال البوابة الضريبية.

إذا كان الوضع المالي للشخص لا يسمح له بدفع الضريبة بحلول التاريخ المحدد، فيمكنه طلب التأجيل، المتاح لمبالغ الضرائب التي تتراوح بين 204 يورو و5,000 يورو. ومع ذلك، فإن هذه الخدمة ليست مجانية.

يتكون إقرار ضريبة دخل الأفراد (IRS)، المعروف أيضاً باسم إقرار Modelo 3، من غلاف Folha de Rosto و12 ملحقاً Anexo: من A إلى L، والتي تتوافق مع التزامات ضريبية مختلفة. ويجب على حائزي العملات المشفرة الرجوع إلى الملاحق B أو G أو E.

لا توجد طريقة مباشرة للحصول على الإقامة في البرتغال من خلال الاستثمار في العملات المشفّرة—على الأقل حتى الآن. ومع ذلك، بدأت الدولة بالفعل في تسجيل صناديق العملات المشفّرة، مثل 3CC Global Crypto، لدى هيئة تنظيم الأسواق المالية CMVM.

وحتى الآن، تتوفر للمستثمرين الخيارات التالية للتقدم بطلب للحصول على الإقامة البرتغالية:

1. تأسيس شركة.
2. الاستثمار في شركة قائمة — 500,000 يورو فأكثر.
3. تمويل البحث العلمي — 500,000 يورو فأكثر.
4. دعم التراث الثقافي — 250,000 يورو فأكثر.
5. شراء وحدات صندوق استثماري — 500,000 يورو فأكثر.

يميل المستثمرون إلى اختيار شراء وحدات الصناديق الاستثمارية في الآونة الأخيرة. إذ يجمع الصندوق الأموال ويستثمرها في العقارات التجارية، أو الشركات البرتغالية، أو المنشآت الصناعية، أو سوق الأسهم الأوروبية. والحد الأدنى للاستثمار في الصندوق هو 500,000 يورو. وتكون فترة الاحتفاظ 5 سنوات على الأقل، ولكن يُعاد المال عادةً خلال 6 إلى 10 سنوات.

والخيار الأقل تكلفة هو دعم التراث الثقافي للدولة. والحد الأدنى للاستثمار هو 250,000 يورو. لكن في هذه الحالة، لا يمكن للمستثمر استرداد أمواله.

لا يوجد شرط للإقامة الفعلية في البرتغال للحفاظ على الإقامة. إذ يتعين على المستثمرين زيارة البرتغال لمدة 7 أيام فقط سنوياً.

بعد 5 سنوات من الاحتفاظ بالإقامة في البرتغال، يمكن للمستثمرين التقدم بطلب للحصول على الجنسية. والجدير بالذكر أنهم غير مطالبين بالانتظار لمدة 5 سنوات من تاريخ إصدار بطاقة الإقامة، بل اعتباراً من اليوم الذي يتقدمون فيه بطلب الإقامة، وتقديم البصمات البيومترية، ودفع الرسوم.

وفقاً لشبكة Bloomberg، تتصدر البرتغال أو تندرج في كل تصنيف تقريباً لأفضل الدول التي يمكن الانتقال إليها. وتُعد لشبونة واحدة من أفضل المدن للمهنيين ذوي المهارات العالية للعيش والعمل عن بُعد.

ولا تُعد الإقامة الذهبية الخيار الوحيد للأجانب؛ إذ يمكن أن تكون تأشيرتا D8 وD7 الخطوة الأولى نحو الحصول على تصريح الإقامة في البرتغال والانتقال إليها.

تُعرف تأشيرة الرحّال الرقمي أيضاً باسم تأشيرة D8. وتُمنح للأجانب الذين يعملون عن بُعد ويكسبون 3,480 يورو شهرياً على الأقل، وقاموا باستئجار أو شراء عقار في البرتغال. ويمكن للرحّال الرقمي الانتقال مع أسرته—الزوج/الزوجة والأطفال دون سن 30 عاماً والوالدين.

وتكون التأشيرة صالحة لمدة سنتين، ويمكن تمديدها بعد ذلك لمدة 3 سنوات إضافية. وعلى عكس حاملي الإقامة الذهبية، يجب على الأشخاص الذين حصلوا على الإقامة بموجب تأشيرة D8 العيش في البرتغال لمدة 8 أشهر أو أكثر سنوياً للحفاظ على وضعهم.

وباستخدام تأشيرة D7، يمكن لأفراد مستقلين مالياً الحصول على تصريح إقامة من خلال إثبات وجود دخل سلبي لا يقل عن 870 يورو شهرياً. ويشمل الدخل السلبي المؤهل المعاشات التقاعدية وأرباح الأسهم والفوائد وحقوق الملكية ودخل الإيجار.

كما يجب على المتقدمين للحصول على تأشيرة D7 فتح حساب مصرفي برتغالي واستئجار أو شراء عقار في البرتغال. ويمكن أيضاً تضمين الزوج/الزوجة والأطفال والأبناء المعالين والوالدين في الطلب. وللحفاظ على الإقامة، يجب على حاملي تأشيرة D7 للإقامة في البرتغال لأكثر من 8 أشهر سنوياً.

1. بدأت البرتغال في تطبيق ضريبة بنسبة 28٪ على أرباح العملات المشفرة قصيرة الأجل الناتجة عن بيع عملات مشفرة محتفظ بها لأقل من عام، أو 365 يوماً. وبالتالي، فإن طريقة تقليل الضرائب هي الاحتفاظ بالأصول المشفرة لأكثر من عام.
2. يُطالب المكلفون بالضريبة في البرتغال بتقديم إقرار سنوي عن الدخل المكتسب في العام السابق، إلى جانب أي معلومات إضافية ذات صلة. وتخضع الأصول المشفرة والدخل الناتج عنها لهذه القاعدة أيضاً.
3. تندرج المعاملات بالعملات المشفرة تحت ثلاث فئات من الدخل: الفئة B—الدخل من الأنشطة التجارية، والفئة E—الدخل من رأس المال، والفئة G—الدخل من الأرباح الرأسمالية. وتحدد هذه الفئات الملاحق التي ستُستخدم في إقرار IRS للإبلاغ عن الدخل من الأصول المشفرة.
4. توجد طرق مختلفة للانتقال إلى البرتغال: الإقامة الذهبية، وتأشيرتا D7 وD8.
5. للحفاظ على الإقامة، يقضي المستثمرون سبعة أيام فقط في السنة في البرتغال. بينما يُلزم حائزو تأشيرتي D7 وD8 بالعيش في البرتغال لمدة ثمانية أشهر أو أكثر.