Portugal NHR 2.0 IFICI : avantages clés du nouveau régime fiscal

Le régime fiscal IFICI, ou Incentive Fiscal Innovant pour la recherche scientifique et l’innovation (Innovative Fiscal Incentive for Scientific Research and Innovation), est le cadre actualisé du Portugal destiné à attirer les spécialistes étrangers qualifiés. L’IFICI s’applique aux professionnels hautement qualifiés dont le travail est lié aux domaines prioritaires du Portugal. 

Les professionnels bénéficient d’un taux forfaitaire réduit de 20% sur l’impôt sur le revenu tiré d’un emploi salarié ou d’une activité indépendante perçu au Portugal. Ce statut fiscal est valable 10 ans.

Les activités éligibles comprennent :

• l’enseignement ou la recherche dans des établissements d’enseignement supérieur ;
• la recherche et le développement scientifique ;
• la pratique médicale et les autres activités de santé ;
• l’ingénierie, les mathématiques et les sciences physiques ;
• les technologies de l’information et de la communication ;
• les fonctions de direction ou d’exécutif dans des entreprises éligibles ;
• le travail au sein de startups certifiées ;
• les projets de recherche et développement ;
• le travail dans des organisations reconnues par des agences spécialisées ;
• l’activité professionnelle dans les Açores ou à Madère en vertu des règles régionales.

Le régime est conçu pour aider le Portugal à concilier viabilité budgétaire et attraction de talents internationaux grâce à des avantages fiscaux ciblés.

Les demandeurs soumettent leur enregistrement à l’IFICI via le Portal das Finanças. Le régime est accessible aux nouveaux résidents fiscaux portugais qui n’ont pas été résidents fiscaux au Portugal au cours des 5 années précédentes. Les demandeurs ne doivent pas non plus avoir bénéficié auparavant de l’ancien régime NHR ou d’un autre régime fiscal spécial au Portugal.

La stratégie du Portugal visant à attirer des résidents étrangers par des avantages fiscaux a considérablement évolué au cours des 15 dernières années.

2009 : introduction du NHR

Le Portugal a introduit le régime de résident non habituel, ou NHR, pour attirer les ressortissants étrangers. Le programme offrait des exonérations fiscales sur les revenus de source étrangère et un taux forfaitaire de 20% sur certains types de revenus perçus au Portugal. En conséquence, il est devenu populaire auprès des retraités, des investisseurs et des travailleurs à distance.

Comparé à des pays tels que le Royaume-Uni, où les taux maximaux de l’impôt sur le revenu atteignent jusqu’à 45%, le régime NHR offrait un taux forfaitaire de 20% sur les revenus éligibles et des exonérations sur de nombreux revenus étrangers. Cette différence a permis à de nombreux investisseurs internationaux de réduire leur charge fiscale et de préserver leur capital sur le long terme.

Le programme du Visa Doré du Portugal a suscité une forte demande de la part des investisseurs internationaux, en partie grâce à l’environnement fiscal favorable facilitant la réinstallation.

2012‑2018 : pic de demande chez les retraités et les investisseurs

Le régime NHR a connu sa demande la plus élevée entre 2012 et 2018. Durant cette période, de nombreux étrangers, en particulier des retraités venus de France, d’Italie et du Brésil, se sont installés au Portugal pour bénéficier de pensions non imposables pendant une durée maximale de 10 ans.

Initialement, les pensions étaient exonérées d’impôt. Depuis 2020, elles sont imposées à un taux forfaitaire réduit de 10%.

Le nombre de résidents étrangers au Portugal a atteint environ 480 000, le niveau le plus élevé depuis 1976. En 2019, ce chiffre a dépassé 500 000^{[1]Source : Le nombre d’étrangers au Portugal, Ministre de l’Intérieur, Portugal}.

Outre les retraités et les investisseurs, le pays a également attiré des étudiants, des chercheurs et des professionnels qualifiés, contribuant à la croissance globale de la population résidente étrangère.

2020‑2023 : critiques et ajustements politiques

L’afflux de résidents étrangers bénéficiant de conditions fiscales favorables a augmenté la demande de logements. Les prix de l’immobilier ont fortement augmenté à Lisbonne, Porto et dans les zones côtières.

Cette tendance a contribué aux critiques croissantes de l’opinion publique à l’encontre du régime NHR. L’offre limitée de logements et la hausse des prix ont rendu l’accès à la propriété plus difficile pour la population locale et ont accentué les inquiétudes concernant les inégalités sociales.

Dans le même temps, l’impact budgétaire du régime s’est accentué. En 2024, le coût annuel des exonérations fiscales liées au NHR a dépassé 1,7 milliard €, le niveau le plus élevé depuis son introduction^{[2]Source : Dépenses fiscales liées au NHR, Jornal Económico}.

La hausse des coûts du logement et la pression budgétaire croissante ont suscité un débat politique. L’Union européenne a également appelé à une plus grande harmonisation des politiques fiscales du Portugal avec les normes de l’UE. En réponse, le gouvernement a progressivement réduit les avantages fiscaux et préparé des réformes plus vastes, conduisant au remplacement du NHR par l’IFICI en 2025.

2025 : introduction de l’IFICI

Le 1er janvier 2025, le Portugal a abandonné le régime NHR et a introduit le régime fiscal IFICI, également connu sous le nom de NHR 2.0. Son avantage principal est un taux d’imposition forfaitaire de 20% sur les revenus éligibles tirés d’un emploi salarié ou d’une activité indépendante au Portugal pendant 10 années consécutives^{[3]Source : NHR 2.0 : l’avantage fiscal du Portugal, Idealista}.

L’administration fiscale confirme le statut d’enregistrement au plus tard le 31 mars de chaque année.

Les premières acceptations ont confirmé que l’IFICI n’est plus seulement un remplacement du NHR sur le papier^{[4]Source : Premières acceptations de l’IFICI en 2026, Statebay}. Le régime est désormais appliqué dans la pratique, mais son champ d’application est beaucoup plus restreint que celui du NHR d’origine. Le Portugal continue d’utiliser les avantages fiscaux de manière sélective, en se concentrant sur les professionnels qui contribuent à la recherche, à l’innovation et aux secteurs stratégiques de l’économie.

Le régime fiscal IFICI est conçu pour attirer les spécialistes qualifiés tout en offrant des avantages pratiques à ceux qui remplissent les critères. Pour les professionnels, entrepreneurs et chercheurs étrangers, ces avantages combinent incitations financières et opportunités de planification à long terme.

1. Taux réduit de 20% d’impôt sur le revenu

Les personnes éligibles appliquent un taux d’imposition forfaitaire de 20 % aux revenus tirés d’un emploi salarié ou d’une activité indépendante perçus au Portugal. Ce taux est inférieur au taux progressif standard, qui peut atteindre jusqu’à 48%.

2. Élimination de la double imposition

Certains types de revenus de source étrangère, notamment les dividendes, les redevances et les revenus d’un emploi salarié, peuvent ouvrir droit à des exonérations ou des crédits d’impôt. Cela permet d’éviter la double imposition dans le cadre des conventions fiscales internationales signées par le Portugal.

3. Statut fiscal d’une durée de 10 ans

Le statut IFICI est accordé pour une période de 10 années consécutives. Cela garantit la régularité du traitement fiscal et favorise la planification financière et résidentielle à long terme.

4. Accès à l’écosystème d’innovation du Portugal

L’IFICI s’adresse aux professionnels travaillant dans la science, la technologie, la santé, l’enseignement supérieur, les startups et la recherche. Pour les demandeurs éligibles, ce régime peut soutenir le développement de leur carrière dans des secteurs appuyés par la politique économique du Portugal.

5. Compatibilité avec plusieurs voies de résidence

L’IFICI n’est pas un permis de séjour, mais il peut être combiné avec différentes options de résidence légale. Selon le profil du demandeur, celles-ci peuvent inclure le Visa Doré du Portugal ou la résidence liée à un emploi. 

L’avantage fiscal ne s’applique que si le demandeur remplit à la fois les conditions de résidence et les critères d’éligibilité à l’IFICI.

Le régime fiscal IFICI au Portugal comporte des conditions d’éligibilité strictes. Celles-ci sont définies dans le règlement mis à jour n° 352/2024/1 ^{[5]Source : période de déclaration d’impôt sur le revenu (IRS), Portal das Finanças}. Les demandeurs doivent d’abord remplir les conditions générales du régime.

Ils doivent :

• devenir résidents fiscaux portugais après le 1er janvier 2024 ;
• ne pas avoir été résidents fiscaux portugais au cours des 5 années précédentes ;
• ne pas avoir bénéficié du régime NHR ou d’un autre régime fiscal spécial auparavant.

Pour devenir résident fiscal portugais, le demandeur doit passer plus de 183 jours au Portugal au cours d’une période de 12 mois, de manière consécutive ou non. Une autre possibilité consiste à disposer d’un logement au Portugal témoignant de l’intention de l’utiliser comme résidence habituelle.

Qualifications académiques et professionnelles

L’IFICI est destiné aux professionnels hautement qualifiés possédant une expertise avérée. Les demandeurs sont éligibles s’ils possèdent l’un des éléments suivants :

• au moins une qualification de niveau 6 dans le Cadre européen des certifications, comme un diplôme de niveau Licence, assortie de 3 ans d’expérience professionnelle pertinente ;
• une qualification de niveau 8 dans le Cadre européen des certifications, comme un doctorat, sans exigence d’expérience professionnelle.

Professions éligibles

L’IFICI s’applique uniquement à certains groupes professionnels sélectionnés. Ces catégories sont liées à des domaines qui contribuent à la recherche, à la santé et au développement technologique au Portugal.

Les professionnels éligibles comprennent :

• les professeurs d’université et chercheurs ;
• les médecins et spécialistes de la santé ;
• les spécialistes en sciences physiques, mathématiques et ingénierie ;
• les professionnels des TIC et des technologies ;
• les cadres dirigeants et directeurs d’entreprise, y compris les directeurs généraux, membres du conseil d’administration et gestionnaires exécutifs.

Critères relatifs aux entreprises et aux secteurs

L’emploi dans le cadre de l’IFICI doit être lié à une entreprise ou une institution qui soutient les priorités économiques stratégiques du Portugal.

L’employeur doit remplir deux conditions :

1. Générer au moins 50% de son chiffre d’affaires grâce aux exportations au cours de l’année en cours ou des 2 années précédentes.
2. Exercer dans un secteur éligible, tel que les industries extractives et de transformation, l’information et la communication, la recherche et le développement, l’enseignement supérieur, la santé ou les services connexes.

Voies de qualification alternatives

Le Portugal prévoit également plusieurs voies alternatives pour les spécialistes qui ne relèvent pas des critères standards. Celles-ci incluent :

• les employés en recherche et développement travaillant dans le cadre du programme d’incitation fiscale SIFIDE ;
• les directeurs ou employés de startups certifiées ;
• les chercheurs titulaires d’un doctorat intégrés dans des réseaux scientifiques nationaux ;
• les employés d’organisations approuvées par les agences spécialisées IAPMEI ou AICEP ;
• les professionnels travaillant aux Açores ou à Madère dans le cadre de règles régionales spécifiques.

Le régime IFICI est plus sélectif que l’ancien régime NHR. Il met l’accent sur les qualifications de haut niveau, l’activité professionnelle éligible et les entreprises qui contribuent directement à l’économie portugaise.

L’IFICI est un régime fiscal et non un permis de séjour. Les professionnels étrangers doivent d’abord disposer d’un fondement juridique pour vivre au Portugal et devenir résidents fiscaux portugais. La voie appropriée dépend du profil du demandeur, de la source de ses revenus et de ses projets professionnels.

Portugal Golden Visa

Le Visa Doré du Portugal est une voie de résidence par investissement destinée aux ressortissants hors UE et hors Espace économique européen (EEE). Il convient aux investisseurs souhaitant obtenir la résidence sans s’installer définitivement au Portugal. 

Le Visa Doré du Portugal propose 5 options d’investissement :

• À partir de 250 000 € de contribution aux arts ou au patrimoine culturel ;
• À partir de 500 000 € d’achat de parts de fonds d’investissement ;
• À partir de 500 000 € d’investissement dans la recherche scientifique ;
• À partir de 500 000 € d’investissement dans une entreprise portugaise ;
• création d’une entreprise générant au moins 10 emplois, sans seuil minimum d’investissement fixe.

Les demandeurs qui satisfont aux critères reçoivent un permis de séjour d’une validité de 2 ans. Il est renouvelable par périodes successives de 2 ans si l’investisseur continue de remplir les conditions du programme, notamment l’exigence de séjour minimum de 7 jours par an au Portugal.

La procédure de délivrance du Visa Doré du Portugal prend généralement au moins 12 mois, à condition que les documents soient soumis correctement et qu’aucune demande complémentaire ne soit formulée.

Les titulaires du Visa Doré du Portugal peuvent demander l’IFICI uniquement s’ils remplissent séparément les critères d’éligibilité du régime fiscal et deviennent résidents fiscaux portugais. Cela signifie qu’être titulaire d’un Visa Doré ne suffit pas. 

Par exemple, un investisseur qui obtient le Visa Doré du Portugal en investissant dans une entreprise portugaise peut être éligible à l’IFICI s’il : 

• devient résident fiscal portugais ;
• travaille en tant que gestionnaire ou directeur dans cette entreprise ;
• et si l’entreprise exerce dans un secteur éligible et remplit les critères économiques requis.

En revanche, un investisseur passif qui achète uniquement des parts de fonds d’investissement et n’exerce pas d’activité professionnelle éligible au Portugal n’est généralement pas éligible à l’IFICI.

Visa Global Talent Portugal

Le visa Global Talent Portugal est une voie de résidence destinée aux professionnels hautement qualifiés, entrepreneurs, chercheurs et experts qui contribuent à l’environnement académique, de recherche ou d’innovation du Portugal. 

Les demandeurs collaborent avec une université ou un organisme de recherche portugais reconnu par le biais du mentorat, du soutien à l’innovation, de la recherche, de conférences invitées ou d’autres formats académiques. La participation peut se faire en ligne ou en personne, selon l’emploi du temps du demandeur.

Cette voie ne nécessite aucun investissement financier dans des fonds, de l’immobilier ou une entreprise. Le demandeur établit plutôt un partenariat formel avec une université ou un institut de recherche portugais. Cette coopération est confirmée par une lettre d’engagement (Letter of Commitment), qui précise le rôle du demandeur dans la recherche, le mentorat, l’accompagnement de startups ou les conférences d’experts.

Le demandeur principal doit généralement : 

• posséder au moins une licence ou un diplôme supérieur, et 3 à 5 ans d’expérience professionnelle ;
• présenter un casier judiciaire vierge, et disposer d’une épargne d’au moins 15 000 € ;
• disposer d'un logement au Portugal ;
• souscrire une assurance maladie. 

Les frais totaux du programme commencent à 170 000 €. Ce montant couvre le demandeur principal et jusqu’à 3 personnes à charge. Chaque membre de la famille supplémentaire coûte 5 000 € par personne, à partir du 5e demandeur. 

Les demandeurs qui satisfont aux critères reçoivent un permis de séjour de 2 ans, renouvelable pour 3 années supplémentaires. La durée totale de validité du permis est de 5 ans. 

La procédure prend généralement au moins 4 mois, selon la pratique juridique d’Immigrant Invest.

Le visa Global Talent Portugal peut étayer une demande d’IFICI si l’activité du demandeur répond aux critères du régime fiscal et qu’il devient résident fiscal portugais. Cela signifie que le demandeur doit également vivre au Portugal suffisamment longtemps pour obtenir le statut de résident fiscal ou y posséder un logement témoignant de son intention de l’utiliser comme résidence habituelle, tout en exerçant une activité de recherche éligible. 

Un fondateur qui soutient une startup certifiée par du mentorat ou des travaux d’innovation peut également être éligible si l’activité est reconnue par les règles de l’IFICI.

Après avoir obtenu ce statut, le résident fiscal soumet une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu des personnes physiques, appelée IRS, via le portail de l’administration fiscale portugaise^{[6]Source : Paiements d’impôts, Portal das Finanças}.

L’année fiscale au Portugal s’étend du 1er janvier au 31 décembre. La déclaration annuelle d’IRS est généralement soumise entre le 1er avril et le 30 juin de l’année suivante. Par exemple, les revenus perçus en 2025 sont déclarés entre le 1er avril et le 30 juin 2026. L’administration fiscale portugaise confirme cette période de déclaration sur le Portal das Finanças.

La déclaration d’impôts comprend les revenus d’origine portugaise et, pour les résidents fiscaux portugais, les revenus de source étrangère. L’IFICI influe sur la manière dont les revenus éligibles sont imposés, mais il ne supprime pas l’obligation déclarative.

Si un impôt est dû, les détails de paiement apparaissent dans l’espace personnel du contribuable sur le Portal das Finanças. L’administration fiscale portugaise permet aux contribuables de vérifier leurs obligations de paiement en cours et d’obtenir des références de paiement en ligne^{[7]Source : Règlement IFICI, Arrêté gouvernemental n° 352/2024/1}.

Les demandeurs au régime fiscal IFICI au Portugal préparent un dossier complet comprenant les documents prouvant leur identité, leur statut de résidence fiscale, leurs qualifications et leur activité professionnelle éligible.

Documents d’identité personnels

Pour confirmer leur identité et leur résidence légale au Portugal, les demandeurs fournissent :

• un passeport valide ;
• un permis de séjour au Portugal ;
• un numéro d’identification fiscale portugais, le NIF.

Documents académiques et professionnels

L’IFICI s’adresse aux professionnels hautement qualifiés, les demandeurs apportent donc la preuve de leurs diplômes et de leur expertise.

Le dossier de documents peut comprendre :

• un diplôme correspondant au moins au niveau 6 du Cadre européen des certifications ;
• des certificats de qualifications professionnelles ;
• des justificatifs d’expérience professionnelle, tels que l’historique d’emploi, des contrats, un CV et des lettres de recommandation.

Documents relatifs à l’emploi ou à l’entreprise

Les demandeurs doivent également prouver qu’ils exercent une activité professionnelle éligible au Portugal. Cela peut être confirmé par un contrat de travail avec une entreprise portugaise d’un secteur éligible, des documents d’immatriculation d’entreprise ou une certification de startup.

Selon la voie de qualification choisie, des documents supplémentaires peuvent être exigés. Par exemple, les demandeurs peuvent avoir besoin de l’approbation d’un projet de R&D dans le cadre du programme SIFIDE ou de la validation par des autorités portugaises telles que l’IAPMEI ou l’AICEP.

Justificatif de résidence et situation financière

Il peut également être demandé aux demandeurs de confirmer la stabilité de leur résidence et leur capacité financière au Portugal. Les documents pertinents comprennent :

• un justificatif de logement, tel qu’un contrat de location ou un acte de propriété ;
• une assurance maladie valide au Portugal ;
• des relevés bancaires récents ou d’autres preuves de l’origine des fonds, sur demande des autorités.

Un dossier documentaire complet aide l’administration fiscale portugaise et les services d’immigration à vérifier que le demandeur remplit les critères de l’IFICI. Les pièces manquantes ou incohérentes entraînent souvent des retards ou des refus ; ainsi, l’assistance d’un expert permet de réduire les risques d’erreur.

L’IFICI impose des règles plus strictes que l’ancien régime NHR. Les demandeurs risquent de faire face à des retards ou de perdre leur éligibilité s’ils se basent sur une compréhension générale du NHR au lieu de vérifier les nouvelles exigences.

Les erreurs fréquentes comprennent :

• supposer que la seule résidence fiscale suffit pour être éligible ;
• déposer une demande sans exercer une profession ou une activité éligible ;
• s’appuyer sur un contrat de prestation de services alors qu’un contrat de travail est exigé ;
• ne pas prouver le niveau d’études ou l’expérience professionnelle requis ;
• confondre les règles transitoires du NHR avec les règles de l’IFICI ;
• ne pas conserver les documents confirmant l’activité éligible et les revenus ;
• omettre de signaler des changements d’emploi, d’activité ou d’éligibilité.

Les demandeurs doivent être en mesure de fournir des preuves pour chaque année au cours de laquelle ils ont bénéficié du régime. Si l’activité, l’employeur ou le statut d’éligibilité évolue, le demandeur doit communiquer ce changement dans le délai prescrit.

Les contribuables doivent soumettre une nouvelle demande d’enregistrement en cas de changement d’entité responsable de la demande ou d’entreprise devant justifier le respect des critères. L’arrêté exige également des contribuables qu’ils conservent les preuves d’activité et de revenus et les présentent sur demande de l’administration fiscale^{[8]Source : Règlementation IFICI, Diário da República}.

Immigrant Invest est une société de conseil qui accompagne les investisseurs dans l’obtention de permis de séjour au Portugal. La société travaille dans le secteur de la migration d’investissement depuis 2006 et a accompagné plus de 500 investisseurs et membres de leur famille dans leurs démarches pour obtenir un permis de séjour au Portugal.

L’accompagnement couvre l’ensemble de la procédure :

• consultation initiale ;
• vérification diligente préliminaire ;
• sélection de la voie de résidence adaptée ;
• préparation des documents ;
• soumission de la demande ;
• maintien du statut de résidence après l’acceptation.

Immigrant Invest aide également les demandeurs à ouvrir un compte bancaire au Portugal et à préparer les documents requis pour toute la famille.

Avant le dépôt d’une demande, le département conformité effectue une vérification diligente préliminaire. Cela permet d’identifier à l’avance les risques potentiels et de réduire le risque de refus. Selon l’entreprise, le taux de rejet parmi ses clients est inférieur à 1 %.

Les juristes d’Immigrant Invest sont membres de l’Investment Migration Council, et l’équipe compte des responsables certifiés de la conformité et de la lutte contre le blanchiment d’argent. La société dispose également d’un bureau portugais à Lisbonne, ce qui facilite la coordination des démarches locales et la communication avec les autorités portugaises.

1. La transition du Portugal du statut NHR vers l’IFICI, également appelé NHR 2.0, montre un changement dans la manière dont le pays attire les résidents étrangers.
2. Les demandeurs éligibles bénéficient d’un taux d’imposition forfaitaire de 20 %, d’un allégement de la double imposition et d’un traitement fiscal prévisible pendant 10 ans.
3. L’IFICI s’adresse aux professionnels hautement qualifiés, chercheurs et innovateurs dans la science, la technologie, la santé, l’énergie verte et d’autres secteurs stratégiques.
4. Les titulaires du Visa Doré du Portugal peuvent également solliciter l’IFICI s’ils remplissent les critères professionnels, de résidence fiscale et de secteur d’activité du régime.
5. Le nouveau régime soutient les orientations stratégiques plus larges du Portugal en matière d’innovation, de recherche, de science et de développement économique durable.